Ulat sa audit ng kontrol sa pananalapi - layunin at paghahanda. Mga anyo ng mga ulat sa panloob na kontrol sa negosyo Mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

Mga pagkakamaling nagawa kapag nagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at pag-audit

Mga pagkakamaling nagawa kapag nag-oorganisa ng panloob na kontrol sa pananalapi.

Kasama sa pangkat na ito ang mga sumusunod na paglabag at kakulangan:

1. Hindi ang awtoridad na gumamit ng panloob na kontrol sa pananalapi. Sa bisa ng mga probisyon ng Budget Code, ang panloob na kontrol sa pananalapi ay kailangang isagawa sa pamamagitan ng:

pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo sa badyet;

punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet;

punong tagapangasiwa (mga administrador) ng mga pinagmumulan ng pagpopondo sa depisit sa badyet.

Kaya, kung ang isang katawan ng pamahalaan ay hindi ang pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo sa badyet, ang pangunahing tagapangasiwa (administrator) ng mga kita sa badyet o ang pangunahing tagapangasiwa (administrator) ng mga pinagmumulan ng pagpopondo sa kakulangan sa badyet, hindi ito dapat gumamit ng panloob na kontrol sa pananalapi. Kaugnay nito, kung ang isang pampublikong awtoridad ay kabilang sa isa sa mga kategoryang ito, obligado itong magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi kaugnay sa sarili nito at kaugnay ng mga subordinate na tagapamahala, administrador at tumatanggap ng mga pondo ng badyet.

Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng mga pinangalanang katawan (tao) ng panloob na kontrol sa pananalapi sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Marso 17, 2014 No. 193 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng mga pangunahing tagapamahala (manager) ng pederal mga pondo ng badyet, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita ng pederal na badyet, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng depisit na financing ng pederal na badyet para sa panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi at sa pag-amyenda sa talata 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng kontrol ng departamento upang matiyak ang mga pangangailangan ng pederal, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Pebrero 10, 2014 No. 89 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan Blg. 193). Bilang karagdagan, dapat kang magabayan ng Mga Rekomendasyon sa Metodo para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Setyembre 7, 2016 No. 356.

Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng panloob na kontrol sa pananalapi ay nakasalalay sa alinman sa representante na pinuno ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet, na nangangasiwa sa mga istrukturang yunit ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet, alinsunod sa pamamahagi ng mga responsibilidad (sugnay 16 ng Mga Tuntunin Blg. 193). Ang mga inspektor ay tiyak na mangangailangan ng isang dokumento na nagtatatag nito.

2. Hindi pa nabuo ang internal control procedure. Upang maisaayos ang panloob na kontrol sa pananalapi, isang pamamaraan para sa panloob na kontrol sa pananalapi ay dapat na bumuo at maaprubahan, na nagbibigay ng mga probisyon na namamahala sa:

pagbuo, pag-apruba at pag-update ng mga panloob na financial control card (sugnay 15 ng Mga Panuntunan Blg. 193);

pagpapanatili, pagtatala at pag-iimbak ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi (sugnay 23 ng Mga Panuntunan Blg. 193). Tandaan din namin na ang isang listahan ng mga opisyal (posisyon) na responsable para sa pagpapanatili ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi ay dapat na maitatag;

paghahanda at mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi.

3. Ang mga opisyal na regulasyon ay hindi naglalaman ng mga probisyon na tumutukoy sa mga kapangyarihang magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi. Alalahanin natin na ang mga opisyal ng mga dibisyon ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet ay nagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi alinsunod sa kanilang mga opisyal na regulasyon na may kaugnayan sa mga pamamaraan ng panloob na badyet na tinukoy sa sugnay 4 ng Mga Panuntunan Blg. 193.

4. Ang dalas ng pagsusumite ng impormasyon sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (o ang kanyang kinatawan) ay hindi naitatag at sa katunayan ang paglilipat nito ay hindi isinasagawa (sugnay 24 ng Mga Panuntunan Blg. 193) .

5. Walang legal na batas na nagtatatag ng pamamaraan para sa pag-uulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi (sugnay 27 ng Mga Panuntunan Blg. 193).

6. Ang mga espesyal na aplikasyon ay hindi ginagamit upang i-automate ang panloob na kontrol sa pananalapi (clause 7, 23 ng Mga Panuntunan Blg. 193).

Mga pagkakamali kapag naghahanda para sa panloob na kontrol sa pananalapi.

Kasama sa pangkat na ito ang mga sumusunod na kawalan:

1. Ang panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi isinasagawa sa lahat ng mga yunit ng istruktura ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet (sugnay 3 ng Mga Panuntunan Blg. 193). Sa pagsasagawa, madalas may mga kaso kapag ang mga punong tagapangasiwa ay nagtalaga ng isang opisyal na nagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi.

2. Pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi kaugnay ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili. Batay sa mga probisyon ng Budget Code at Mga Panuntunan Blg. 193, ang panloob na kontrol sa pananalapi ng punong tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang punong tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet, ang punong tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa badyet ang depisit ay isinasagawa na may kaugnayan sa kanilang sarili at sa mga tagapamahala, tagapangasiwa at mga tatanggap na nasasakupan ng mga pondo ng badyet.

Batay sa mga probisyon ng Art. 6 at talata 1 ng Art. 152 ng Budget Code ng Russian Federation, ang mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay hindi ang mga pangunahing tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet, mga tagapangasiwa ng mga pondo sa badyet, mga tatanggap ng mga pondo sa badyet at hindi kabilang sa mga kalahok sa proseso ng badyet. Isinasaalang-alang ang nasa itaas, dahil ang alinman sa badyet o autonomous na institusyon (maliban sa ilang mga kaso) ay mga kalahok sa proseso ng badyet, ang mga probisyon ng Budget Code ng Russian Federation sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi nalalapat sa kanila, at ang mga naturang pagsusuri ay hindi dapat isagawa kaugnay ng mga ito.

3. Walang mga listahan ng mga operasyon (mga aksyon upang makabuo ng mga dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang pamamaraan ng panloob na badyet) sa mga istrukturang dibisyon ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet. Alalahanin natin na ang proseso ng pagbuo (pag-update) ng panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga sumusunod na yugto (sugnay 11 ng Mga Panuntunan Blg. 193):

pagsusuri ng paksa ng panloob na kontrol sa pananalapi upang matukoy ang mga pamamaraan ng kontrol at mga aksyon na kontrol na inilapat dito (mula dito ay tinutukoy bilang mga panloob na pamamaraan ng kontrol sa pananalapi);

paglikha ng isang listahan ng mga operasyon (mga aksyon upang makabuo ng mga dokumento na kinakailangan upang isakatuparan ang pamamaraan ng panloob na badyet) na nagpapahiwatig ng pangangailangan o kakulangan ng pangangailangan upang magsagawa ng mga aksyong kontrol na may kaugnayan sa mga indibidwal na operasyon.

4. Walang pagtatasa ng posibilidad na mangyari ang mga kaganapan na negatibong nakakaapekto sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet (mula rito ay tinutukoy bilang mga panganib sa badyet) kapag nagpasya na isama ang mga operasyon mula sa listahan ng mga operasyon sa panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi (sugnay " b”, talata 25 ng Mga Panuntunan Blg. 193) .

5. Walang mga aprubadong internal financial control card. Alalahanin natin na ang internal financial control card ay isang dokumentong paghahanda para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi, na naglalaman ng para sa bawat paksa ng panloob na kontrol sa pananalapi na makikita dito ang data sa opisyal na responsable para sa operasyon (mga aksyon upang makabuo ng isang dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang pamamaraan ng panloob na badyet), dalas ng pagpapatupad ng operasyon, mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyon na kontrol sa panahon ng pagpipigil sa sarili at (o) kontrol ayon sa antas ng subordination ( hurisdiksyon), pati na rin ang dalas ng mga aksyon na kontrol.

Ang pagguhit ng isang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay itinalaga sa yunit na responsable para sa mga resulta ng pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet.

Basahin din

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi sa sistema ng Ministry of Emergency Situations
Sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na may kaugnayan sa mga institusyong pambadyet at awtonomous
Aling mga tao ang dapat italaga ng mga responsibilidad para sa panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi?

Ang pag-apruba ng mga panloob na kard ng kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng pinuno (deputy head) ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng badyet at (o) ang tatanggap ng mga pondo sa badyet.

Sa bisa ng sugnay 10 ng Mga Panuntunan Blg. 193, ang panloob na kard ng kontrol sa pananalapi para sa bawat paksa ng panloob na kontrol sa pananalapi na makikita dito ay dapat magpahiwatig ng sumusunod na data:

tungkol sa opisyal na responsable para sa pagpapatupad ng operasyon (mga aksyon upang makabuo ng isang dokumento na kinakailangan upang isagawa ang panloob na pamamaraan ng badyet);

tungkol sa dalas ng operasyon;

tungkol sa mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyong kontrol;

tungkol sa mga pamamaraan ng kontrol;

sa dalas ng kontrol;

tungkol sa mga paraan ng pagsasagawa ng mga aksyong kontrol.

6. Ang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay hindi na-update. Ang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay iginuhit sa panahon ng pagbuo at (o) pag-update nito. Ang mga internal na financial control card ay ina-update (nabuo) nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Sa bisa ng sugnay 14 ng Mga Panuntunan Blg. 193, ang mga mapa ay ina-update:

bago magsimula ang susunod na taon ng pananalapi;

kapag gumagawa ng desisyon ng pinuno (deputy head) ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet upang gumawa ng mga pagbabago sa mga panloob na kard ng kontrol sa pananalapi;

sa kaso ng mga pagbabago sa mga regulasyong ligal na kilos na namamahala sa mga legal na relasyon sa badyet, na tinutukoy ang pangangailangan na baguhin ang mga pamamaraan ng panloob na badyet.

Mga disadvantages sa panloob na kontrol sa pananalapi.

Kabilang dito ang mga sumusunod na error:

1. Kapag nagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi, ang mga kinakailangan na itinatag ng mga control card ay hindi natutugunan:

sa dalas ng mga pagkilos ng kontrol;

upang makontrol ang mga pamamaraan;

sa mga paraan ng pagsasagawa ng mga aksyong kontrol.

2. Ang mga kinakailangan para sa pagpapanatili ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi ay nilabag:

ang mga log ay hindi pinananatili ng lahat ng mga yunit ng istruktura na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet;

ang mga tala ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa panahon ng pagpapatupad ng mga panloob na pamamaraan ng badyet;

ang mga log ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga sanhi ng mga panganib ng mga paglabag at mga kakulangan;

ang mga tala ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga iminungkahing hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at pagkukulang;

ang mga log ay hindi naitala sa paraang itinatag ng punong tagapangasiwa ng mga pondo;

Ang pagkakasunud-sunod kung saan naka-imbak ang mga log ay hindi sinusunod.

3. Ang pinuno (deputy head) ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ay hindi nagsasagawa ng mga hakbang batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ng desisyon na may indikasyon ng mga deadline para sa kanilang pagpapatupad (sugnay 25 ng Mga Panuntunan Blg. 193). Bilang karagdagan, kapag gumagawa ng mga desisyon batay sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi, ang impormasyon mula sa mga sumusunod na mapagkukunan ay hindi isinasaalang-alang:

mga gawa, konklusyon, pagsusumite at utos ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado;

mga ulat sa panloob na pag-audit sa pananalapi.

Panloob na pag-audit sa pananalapi

Kapag nagsasagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi, bilang karagdagan sa Mga Panuntunan Blg. 193, ang isa ay dapat magabayan ng Mga Rekomendasyon sa Metodo para sa pagpapatupad ng isang panloob na pag-audit sa pananalapi, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 2016 No. 822 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan).

Sa panahon ng panloob na kontrol sa pananalapi na isinagawa ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo sa badyet, ang mga sumusunod na pagkukulang at mga paglabag ay natukoy.

Organisasyon ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

1. Ang mga kapangyarihan sa badyet upang ipatupad ang panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi natutupad. Ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay ang awtorisadong dibisyon ng punong tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang punong tagapangasiwa (administrator) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagpopondo ng kakulangan sa badyet (parehong hiwalay at bilang bahagi ng isa pang yunit ng istruktura). Ang isang opisyal ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi maaaring pag-aralan ang mga operasyon na isinagawa niya (mga aksyon upang makabuo ng mga dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang mga panloob na pamamaraan ng badyet).

Ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay direktang at eksklusibo sa pinuno ng punong tagapamahala (manager) ng mga pondo ng badyet, ang punong tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagpopondo ng pederal na kakulangan sa badyet.

Kaya, ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay dapat isagawa ng mga yunit ng istruktura at (o) mga awtorisadong opisyal ng pangunahing tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang pangunahing tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagtustos ng depisit sa badyet ng pederal, na ipinagkaloob sa awtoridad na magsagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

2. Ang mga kapangyarihan ng yunit na magsagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi naitatag. Ayon sa sugnay 28 ng Mga Panuntunan No. 193, ang isang panloob na pag-audit sa pananalapi ay dapat isagawa ng mga yunit ng istruktura at (o) mga awtorisadong opisyal, mga empleyado ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet, na pinagkalooban ng awtoridad na isagawa ang naturang pag-audit, batay sa pagsasarili sa pagganap.

Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay nakasalalay sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet, ang tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet.

Alalahanin natin na upang maisaayos ang isang panloob na pag-audit sa pananalapi, tinitiyak ng mga pinuno ng mga punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng badyet ang mga sumusunod na aksyon:

pagsasaayos ng istraktura ng organisasyon nito upang mabuo ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi;

pagtiyak ng pamamahagi ng mga kapangyarihan at responsibilidad para sa pag-aayos at pagpapatupad ng mga panloob na pag-audit sa pananalapi sa pamamagitan ng isang ligal na aksyon ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng badyet, pagbuo at pag-apruba ng mga regulasyon sa trabaho at mga tagubilin para sa mga empleyado na nagsasagawa ng mga panloob na pag-audit sa pananalapi;

pagsasama sa mga regulasyon sa trabaho ng mga kinakailangan sa kwalipikasyon para sa propesyonal na kaalaman at kasanayan na kinakailangan upang maisagawa ang mga tungkulin ng mga empleyado na nag-oorganisa at nagsasagawa ng mga panloob na pag-audit sa pananalapi.

Tandaan na upang matiyak ang prinsipyo ng kalayaan, ang mga inspeksyon ay dapat ayusin at isagawa ng mga opisyal na (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 02/10/2016 No. 02-11-07/6892):

huwag makibahagi sa organisasyon at pagpapatupad ng na-audit na mga pamamaraan ng panloob na badyet ng na-audit na entity sa kasalukuyang panahon;

hindi nakibahagi sa organisasyon at pagpapatupad ng na-audit na mga pamamaraan ng panloob na badyet ng na-audit na entity sa panahon ng na-audit at sa taon bago ang na-audit na panahon;

walang kaugnayan o relasyon sa pinuno at iba pang mga opisyal ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet, ang tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet na nag-aayos at nagsasagawa ng mga na-audit na panloob na pamamaraan ng badyet;

wala kang anumang iba pang salungatan ng interes na nagdudulot ng banta sa kakayahang walang kinikilingan at layunin na gampanan ang mga responsibilidad sa panahon ng pag-audit.

3. Walang mga regulasyong nagtatatag ng:

mga deadline para sa pagsasagawa ng mga pag-audit, mga batayan para sa kanilang pagsususpinde, pati na rin ang kanilang pagpapalawig (sugnay 50 ng Mga Panuntunan Blg. 193);

pagbuo, direksyon at oras ng pagsasaalang-alang ng ulat ng pag-audit (sugnay 52 ng Mga Panuntunan Blg. 193);

ang pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng isang ulat sa mga resulta ng pag-audit at taunang pag-uulat sa mga resulta ng panloob na pag-audit sa pananalapi (sugnay 57 ng Mga Panuntunan Blg. 193).

4. Ang isang panloob na pag-audit sa pananalapi ay isinasagawa kaugnay sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili. Sa bisa ng sugnay 30 ng Mga Panuntunan No. 193, ang mga layunin ng pag-audit na ito ay ang mga istrukturang dibisyon ng pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo ng badyet, mga tagapamahala at mga tatanggap ng mga pondo ng badyet na nasasakupan niya.

Kaya, tulad ng sa kaso ng panloob na kontrol sa pananalapi, ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay maaaring isagawa na may kaugnayan sa badyet at nagsasarili na mga institusyon lamang sa mga sitwasyon kung saan sila ay inilipat ang mga kapangyarihan ng estado (munisipyo) upang tapusin at isagawa sa ngalan ng kaukulang pampublikong legal na entity ng estado (munisipal) na mga kontrata para sa mga pamumuhunan sa badyet sa estado (munisipal) na ari-arian.

Kalidad ng pagpaplano ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

Ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay isinasagawa sa pamamagitan ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga pag-audit. Ang mga naka-iskedyul na pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi, na inaprubahan ng pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet, ang tagapangasiwa ng mga pondo sa badyet. Ang plano sa pag-audit ay dapat na iguhit at maaprubahan bago magsimula ang susunod na taon ng pananalapi. Ang mga sumusunod na error ay nakita:

1. Ang legal na batas na nagtatatag kaugnay ng taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi (clause 31 ng Mga Panuntunan Blg. 193) ay hindi naaprubahan:

pagkakasunud-sunod ng compilation;

pamamaraan ng pag-apruba;

pagkakasunud-sunod ng pag-uugali.

2. Walang inaprubahang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi (clause 31 ng Mga Panuntunan Blg. 193), at ang inaprubahang plano ay hindi naglalaman ng sumusunod na impormasyon kaugnay ng bawat pag-audit:

paksa ng audit;

mga bagay sa pag-audit;

ang oras ng pag-audit;

mga responsableng tagapagpatupad.

Pakitandaan na ang taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi ay dapat maaprubahan bago magsimula ang susunod na taon ng pananalapi.

3. Kapag nagpaplano ng mga pag-audit (pagbubuo ng plano at programa ng pag-audit), ang mga sumusunod ay hindi isinasaalang-alang (sugnay 40 ng Mga Panuntunan Blg. 193):

ang kahalagahan ng mga operasyon (mga aksyon upang makabuo ng isang dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang isang panloob na pamamaraan ng badyet), mga grupo ng mga katulad na operasyon ng mga na-audit na bagay, na maaaring magkaroon ng malaking epekto sa taunang at (o) quarterly na pag-uulat ng badyet ng punong tagapangasiwa ng badyet mga pondo, ang tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet sa kaganapan ng labag sa batas na pagpapatupad ng mga operasyong ito;

mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa laki ng sample ng mga na-audit na operasyon (mga aksyon upang makabuo ng isang dokumento na kinakailangan upang maisakatuparan ang pamamaraan ng panloob na badyet) para sa pagsubok sa pagiging epektibo (pagkakatiwalaan) ng panloob na kontrol sa pananalapi, na kinabibilangan, bukod sa iba pang mga bagay, ang dalas ng mga aksyon sa visual na kontrol, ang materyalidad ng panloob na mga pamamaraan ng kontrol sa pananalapi at ang antas ng automation ng mga panloob na pamamaraan ng kontrol sa pananalapi;

ang pagkakaroon ng mga makabuluhang panganib sa badyet pagkatapos ng mga pamamaraan ng panloob na kontrol sa pananalapi;

pagkakaroon ng reserbang oras para sa pagsasagawa ng mga hindi nakaiskedyul na pag-audit.

Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi na isama ang mga lugar ng pag-audit at (o) mga bagay sa pag-audit sa plano ng pag-audit batay sa isang pagtatasa ng halaga ng priyoridad ng lugar ng pag-audit at bagay sa pag-audit. Ang isang halimbawa ng priyoridad na halaga ng direksyon sa pag-audit at bagay sa pag-audit ay ibinibigay sa Appendix sa Appendix 1 sa Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan. Sa kasong ito, kinakailangang gamitin ang pamantayan sa pagpili na tinukoy sa mga sugnay 19 at 20 ng Mga Rekomendasyon sa Pamamaraan.

Ang direksyon sa pag-audit at (o) bagay sa pag-audit ay dapat isama sa plano kung ang kanilang priyoridad na halaga ay mas mataas kaysa sa halaga ng threshold, na itinatag batay sa pagsusuri ng mga sumusunod na salik:

ang antas ng pagkakaloob ng panloob na yunit ng pag-audit sa pananalapi na may mga mapagkukunan (labor, materyal at pinansyal);

ang kakayahang magsagawa ng mga pag-audit sa oras;

ang dami ng oras na nakalaan para sa pagsasagawa ng mga hindi nakaiskedyul na pag-audit.

4. Walang paunang pagsusuri ng data sa mga na-audit na bagay ang isinagawa. Ayon sa sugnay 41 ng Mga Panuntunan No. 193, bago gumuhit ng isang plano, ipinapayong magsagawa ng isang paunang pagsusuri ng data sa mga bagay ng pag-audit, kabilang ang impormasyon sa mga resulta:

panloob na kontrol sa pananalapi para sa panahong napapailalim sa pag-audit;

mga hakbang sa pagkontrol na isinasagawa sa kasalukuyan at (o) nag-uulat na taon ng pananalapi ng estado (munisipal) na mga katawan ng kontrol sa pananalapi na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga na-audit na entity.

5. May mga paglihis mula sa taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi.

6. Ang pamamaraan na itinatag ng punong tagapangasiwa ng mga pondo para sa pagguhit, pag-apruba at pagpapanatili ng taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi ay nilabag (sugnay 38 ng Mga Panuntunan Blg. 193).

Mga disadvantages sa pagsasagawa ng mga pag-audit.

Kasama sa pangkat na ito ang mga sumusunod na kawalan:

1. Ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi isinasagawa na may kaugnayan sa mga yunit ng istruktura ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, gayundin na may kaugnayan sa mga subordinate na tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet (sugnay 30 ng Mga Panuntunan No. 193) .

2. Ang mga pag-audit ay isinasagawa hindi lamang sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (sugnay 43 ng Mga Panuntunan Blg. 193).

3. Isinasagawa ang mga inspeksyon nang walang inaprubahang programa. Ang kaganapan ng kontrol ay dapat na mauna sa isang panahon ng paghahanda, kung saan, sa partikular, ang programa para sa kaganapang ito ay dapat na iguhit at maaprubahan. Kapag kino-compile ito, dapat bumuo ng isang audit team mula sa mga empleyadong nagsasagawa ng audit, at dapat ipamahagi ang mga responsibilidad sa pagitan nila.

Ang programa sa pag-audit ay dapat maglaman ng:

paksa ng audit;

mga pangalan ng mga bagay sa pag-audit. Dapat tandaan na ang mga bagay sa pag-audit ay dapat isama sa programa ng pag-audit batay sa itinatag na pamantayan para sa pagpili ng mga bagay sa pag-audit - halimbawa, ang programang ito ay dapat magsama ng isang bagay sa pag-audit kung saan ang mga hakbang sa pagkontrol sa pananalapi ng departamento ay isinagawa na naaayon sa paksa ng ang pag-audit;

listahan ng mga paksang pag-aaralan sa panahon ng pag-audit;

ang timing nito.

Ang programa sa pag-audit ay inaprubahan ng pinuno ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

Ang mga opisyal ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay obligadong:

sumunod sa mga kinakailangan ng mga regulasyong ligal na kilos sa itinatag na larangan ng aktibidad;

magsagawa ng mga pag-audit alinsunod sa kanilang programa. Ang mga kaso ng paglihis mula sa programa ng pag-audit na inaprubahan ng pinuno ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi pinapayagan;

gawing pamilyar ang manager o awtorisadong opisyal ng na-audit na entity sa programa ng pag-audit, pati na rin ang mga resulta nito (mga gawa at konklusyon).

4. Walang tamang ebidensya. Ayon sa talata 48 ng Mga Panuntunan Blg. 193, sa panahon ng pag-audit, sapat, angkop, at maaasahang ebidensya ang dapat makuha. Kasama sa ebidensya ang makatotohanang data batay sa dokumentasyong gumagana at nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga natukoy na paglabag at pagkukulang sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet ng mga na-audit na entidad, pati na rin ang pagiging batayan para sa mga konklusyon at mga panukala batay sa mga resulta ng pag-audit.

5. Ang dokumentasyon ng mga pag-audit ay hindi isinasagawa. Ang aktibidad ng kontrol ay napapailalim sa mandatoryong dokumentasyon. Kasama sa mga materyal ng kontrol sa aktibidad ang ulat ng aktibidad ng kontrol at dokumentasyong gumagana.

Ang mga gumaganang papel (iyon ay, mga dokumento at iba pang materyal na inihanda o natanggap na may kaugnayan sa pag-audit) ay naglalaman ng:

mga dokumento na sumasalamin sa paghahanda ng inspeksyon, kasama ang programa nito;

impormasyon tungkol sa kalikasan, tiyempo, saklaw at mga resulta ng pag-audit;

impormasyon sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi sa mga operasyong nauugnay sa paksa ng pag-audit;

isang listahan ng mga kontrata, kasunduan, protocol, pangunahing dokumentasyon ng accounting, mga dokumento sa accounting ng badyet at pag-uulat ng badyet na sasailalim sa pag-aaral sa panahon ng pag-audit;

nakasulat na mga pahayag at paliwanag na natanggap mula sa mga opisyal at iba pang empleyado ng mga na-audit na entity;

mga kopya ng mga kahilingang ipinadala sa mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado, mga eksperto at (o) mga ikatlong partido sa panahon ng pag-audit, at impormasyong natanggap mula sa kanila;

mga kopya ng mga dokumento sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na bagay na nagpapatunay sa mga natukoy na paglabag;

ulat ng pag-audit.

Ang mga resulta ng pag-audit ay nakadokumento sa isang ulat ng pag-audit, na nilagdaan ng pinuno ng pangkat ng pag-audit at ipinasa sa awtorisadong awtorisadong tumanggap ng ulat. Ang na-audit na entity ay may karapatang magsumite ng mga nakasulat na pagtutol sa ulat.

Ang anyo ng ulat ng pag-audit, ang pamamaraan para sa pagpapadala nito at ang oras ng pagsasaalang-alang nito ng na-audit na entity ay itinatag ng punong tagapangasiwa.

6. Batay sa mga resulta ng pag-audit, ang isang ulat sa mga resulta ng pag-audit ay hindi iginuhit (sugnay 53 ng Mga Panuntunan Blg. 193). Ang ulat na ito ay hindi naglalaman ng:

impormasyon tungkol sa mga pagkukulang at paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit (sa dami at pananalapi na termino), tungkol sa mga kondisyon at dahilan para sa mga naturang paglabag, pati na rin tungkol sa mga makabuluhang panganib sa badyet;

impormasyon tungkol sa pagkakaroon o kawalan ng mga pagtutol mula sa mga na-audit na entity;

mga konklusyon tungkol sa antas ng pagiging maaasahan ng panloob na kontrol sa pananalapi at ang pagiging maaasahan ng pag-uulat ng badyet na ipinakita ng mga na-audit na bagay;

mga konklusyon tungkol sa pagsunod sa accounting ng badyet ng mga na-audit na bagay sa pamamaraan at mga pamantayan sa accounting ng badyet na itinatag ng Ministri ng Pananalapi;

mga konklusyon, mungkahi at rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga natukoy na paglabag at pagkukulang, paggawa ng mga hakbang upang mabawasan ang mga panganib sa badyet, paggawa ng mga pagbabago sa mga panloob na financial control card, pati na rin ang mga panukala para sa pagtaas ng ekonomiya at kahusayan ng paggamit ng mga pondo sa badyet.

Mangyaring tandaan na ang ulat sa mga resulta ng pag-audit ay dapat isumite sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo.

7. Ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi sumusunod sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga ulat sa mga resulta ng panloob na pag-audit sa pananalapi na itinatag ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (mga sugnay 55 - 57 ng Mga Panuntunan No. 193). Ang pag-uulat na ito ay dapat maglaman ng impormasyong sumusuporta sa mga konklusyon:

sa pagiging maaasahan (epektibo) ng panloob na kontrol sa pananalapi;

sa pagiging maaasahan ng pinagsama-samang pag-uulat ng badyet, ang punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet.

audit ng SRO officials auditor

Sa mga resulta ng pagsusuri ng pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at pag-audit
Alinsunod sa mga probisyon ng Art. 160.2-1 ng Budget Code ng Russian Federation, ang mga pangunahing tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng kakulangan sa badyet (kanilang mga awtorisadong opisyal) ay kinakailangang magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi.

Mga panuntunan para sa pagpapatupad ng mga pinangalanang katawan (mga tao) ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi sa pamamagitan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Marso 17, 2014 No. 93 "Sa pag-apruba ng Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng mga pangunahing tagapamahala ( mga tagapamahala) ng mga pondo ng pederal na badyet, mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita ng pederal na badyet, mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ) mga mapagkukunan ng pagpopondo sa kakulangan ng pederal na badyet ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi at sa mga susog sa talata 1 ng Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng kontrol ng departamento sa larangan ng pagkuha upang matugunan ang mga pederal na pangangailangan, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 10, 2014 No. 9 (mula dito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan Blg. 93). Bilang karagdagan, dapat kang magabayan ng mga rekomendasyong Metodolohikal para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Setyembre 7, 2016 No. 56, at mga rekomendasyong metodolohikal para sa pagpapatupad ng panloob na pag-audit sa pananalapi. inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 2016 No. 22.

Alalahanin natin na, sa bisa ng mga probisyon ng Budget Code, ang panloob na kontrol sa pananalapi ay kinakailangang isagawa sa pamamagitan ng:

pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo sa badyet;

punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet;

punong tagapangasiwa (mga administrador) ng mga pinagmumulan ng pagpopondo sa depisit sa badyet.

Kaya, kung ang isang katawan ng pamahalaan ay hindi ang pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo sa badyet, ang pangunahing tagapangasiwa (administrator) ng mga kita sa badyet o ang pangunahing tagapangasiwa (administrator) ng mga pinagmumulan ng pagpopondo sa kakulangan sa badyet, hindi ito dapat gumamit ng panloob na kontrol sa pananalapi. Kaugnay nito, kung ang isang pampublikong awtoridad ay kabilang sa isa sa mga kategoryang ito, obligado itong magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi kaugnay sa sarili nito at kaugnay ng mga subordinate na tagapamahala, administrador at tumatanggap ng mga pondo ng badyet.

Ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay ang awtorisadong dibisyon ng punong tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang punong tagapangasiwa (administrator) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagpopondo ng kakulangan sa badyet (parehong hiwalay at bilang bahagi ng isa pang yunit ng istruktura). Ang isang opisyal ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi maaaring pag-aralan ang mga operasyon na isinagawa niya (mga aksyon upang makabuo ng mga dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang mga panloob na pamamaraan ng badyet).

Ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay direktang at eksklusibo sa punong tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang punong tagapangasiwa (administrator) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagpopondo ng pederal na kakulangan sa badyet.

Kaya, ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay dapat isagawa ng mga yunit ng istruktura at (o) mga awtorisadong opisyal ng pangunahing tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, ang pangunahing tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet, mga mapagkukunan ng pagtustos ng depisit sa badyet ng pederal, na ipinagkaloob sa awtoridad na magsagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

Alinsunod sa Bahagi 4 ng Art. 157 ng Budget Code ng Russian Federation, ang Federal Treasury ay nagsasagawa ng pagsusuri ng pagpapatupad ng mga pondo ng badyet ng mga punong tagapangasiwa na hindi mga katawan na tinukoy sa talata 2 ng Art. 265 ng Budget Code ng Russian Federation, panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng naturang pagsusuri ay itinatag ng Order of the Federal Treasury na may petsang Hunyo 23, 2017 No. 6n "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng pagsusuri ng pagpapatupad ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng pederal na badyet ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob pag-audit sa pananalapi."

Ang layunin ng pagsusuri na ito ay bumalangkas at magpadala ng mga rekomendasyon sa mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng pederal na badyet sa organisasyon at pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi. Mga gawain sa pagsusuri:

pagtatasa ng pagpapatupad ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng pederal na badyet ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi;

pagtukoy ng mga pagkukulang sa pagpapatupad ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng pederal na badyet ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi.

Susunod, isasaalang-alang natin ang mga paglabag at pagkukulang na natukoy sa pagsusuri sa itaas na isinagawa ng Federal Treasury. Tandaan na ang pagsusuri ay isinagawa kaugnay sa 95 punong administrador, kabilang ang Federal Treasury.

Mga disadvantages sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi.

Ang unang bagay na binibigyang pansin ng Ulat ay ang mga paksa ng panloob na kontrol sa pananalapi ay tinutukoy pa rin na walang naaprubahang mga legal na aksyon na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi. Alalahanin natin na upang maisaayos ang panloob na kontrol sa pananalapi, isang pamamaraan para sa panloob na kontrol sa pananalapi ay dapat na bumuo at maaprubahan, na nagbibigay ng mga probisyon na namamahala sa:

pagbuo, pag-apruba at pag-update ng mga panloob na financial control card (sugnay 15 ng Mga Panuntunan Blg. 93);

pagpapanatili, pagtatala at pag-iimbak ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi (sugnay 23 ng Mga Panuntunan Blg. 93). Ang isang listahan ng mga opisyal (posisyon) na responsable para sa pagpapanatili ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi ay dapat na maitatag;

paghahanda at mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi.

Ang mga regulasyon sa trabaho ay kadalasang walang mga probisyon na tumutukoy sa awtoridad na magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi. Alalahanin natin na ang mga opisyal ng mga dibisyon ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet ay nagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi alinsunod sa kanilang mga opisyal na regulasyon na may kaugnayan sa mga pamamaraan ng panloob na badyet na tinukoy sa sugnay 4 ng Mga Panuntunan Blg. 93.

Basahin din

Mga pagkakamaling nagawa kapag nagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at pag-audit
Sa ilang mga pagbabago sa pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi
Aling mga tao ang dapat italaga ng mga responsibilidad para sa panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi?
Pagpapabuti ng batas sa badyet tungkol sa VFC at VFA
Sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na may kaugnayan sa mga institusyong pambadyet at awtonomous

Bilang karagdagan, ang Ulat ay nagtatala ng mga kaso ng hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga regulasyon ng mga punong administrador na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at ang mga probisyon ng Rule No. 93.

Nabigyan din ng pansin ang mga paglabag sa mga kinakailangan kapag nagpapanatili ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi. Nabanggit na ang mga log ay hindi pinananatili ng lahat ng mga yunit ng istruktura na responsable para sa pagpapatupad ng mga panloob na pamamaraan ng badyet; ang dalas ng pagtatanghal sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (o ang kanyang kinatawan) ng impormasyon sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi itinatag at ang paglipat nito ay hindi aktwal na isinasagawa (sugnay 24 ng Mga Panuntunan Blg. 93).

Ang mga pangunahing paglabag at pagkukulang na natukoy sa panahon ng pagsusuri ng pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng mga punong tagapangasiwa ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

hindi ang awtoridad na mapanatili ang panloob na kontrol sa pananalapi;

ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi binuo;

ang pamamaraan para sa pagpapanatili, accounting at pag-iimbak ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi naitatag;

walang legal na batas na nagtatatag ng pamamaraan para sa pag-uulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi at ang pamamaraan para sa pagsusumite nito sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (o ang kanyang kinatawan);

ang panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi isinasagawa sa lahat ng mga dibisyon ng istruktura ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet;

ang mga listahan ng mga opisyal na responsable sa pagpapanatili ng mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi naitatag;

Walang mga probisyon sa mga opisyal na regulasyon na tumutukoy sa mga kapangyarihang magsagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi. Alalahanin natin na ang gayong mga kapangyarihan ay dapat na maitatag para sa lahat ng mga opisyal ng mga departamento ng punong tagapangasiwa (administrator) na nag-aayos at nagsasagawa ng mga pamamaraan sa panloob na badyet;

walang mga listahan ng mga operasyon (mga aksyon upang makabuo ng mga dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang pamamaraan ng panloob na badyet) sa mga istrukturang dibisyon ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet;

ang mga log ay hindi pinananatili ng lahat ng mga yunit ng istruktura na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet;

ang mga tala ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga pagkukulang at mga paglabag na natukoy sa panahon ng pagpapatupad ng mga panloob na pamamaraan ng badyet;

ang mga log ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga sanhi ng mga panganib ng mga paglabag at mga kakulangan;

ang mga tala ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga iminungkahing hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag at pagkukulang;

ang mga log ay hindi naitala sa paraang itinatag ng punong tagapangasiwa ng mga pondo;

ang pagkakasunud-sunod ng pag-iimbak ng mga log ay hindi sinusunod;

Walang inaprubahang internal financial control card. Alalahanin natin na ang internal financial control card ay isang dokumentong paghahanda para sa pagsasagawa ng panloob na kontrol sa pananalapi, na naglalaman ng para sa bawat paksa ng panloob na kontrol sa pananalapi na makikita dito ang data sa opisyal na responsable para sa operasyon (mga aksyon upang makabuo ng isang dokumento na kinakailangan upang maisagawa ang pamamaraan ng panloob na badyet), dalas ng pagpapatupad ng operasyon, mga opisyal na nagsasagawa ng mga aksyon na kontrol sa panahon ng pagpipigil sa sarili at (o) kontrol ayon sa antas ng subordination ( hurisdiksyon), pati na rin ang dalas ng mga aksyon na kontrol. Ang pagguhit ng isang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay itinalaga sa yunit na responsable para sa mga resulta ng pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet. Ang mga internal na financial control card ay inaprubahan ng pinuno (deputy head) ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo sa badyet at (o) ang tatanggap ng mga pondo sa badyet. Ang mga kinakailangan para sa nilalaman ng mga panloob na financial control card ay ibinibigay sa sugnay 10 ng Mga Panuntunan Blg. 93;

Ang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay hindi na-update. Ang panloob na mapa ng kontrol sa pananalapi ay iginuhit sa panahon ng pagbuo at (o) pag-update nito. Ang mga internal na financial control card ay ina-update (nabuo) nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Sa bisa ng sugnay 14 ng Mga Panuntunan Blg. 93, ang mga card ay ina-update bago magsimula ang susunod na taon ng pananalapi, kapag ang isang desisyon ay ginawa ng pinuno (deputy head) ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet upang gumawa ng mga pagbabago sa mga panloob na kard ng kontrol sa pananalapi, sa kaganapan ng mga pagbabago sa mga regulasyong ligal na kilos na kumokontrol sa mga legal na relasyon sa badyet, pagtukoy sa pangangailangan na baguhin ang mga pamamaraan sa panloob na badyet;

ang mga kinakailangan na itinatag ng mga panloob na kard ng kontrol sa pananalapi para sa dalas ng mga aksyon na kontrol, pamamaraan at paraan ng kontrol ay hindi natutugunan;

ang impormasyon sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ay ipinadala sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (o ang kanyang kinatawan) hindi ng lahat ng mga yunit ng istruktura na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, o sa paglabag sa itinatag na dalas;

ang pag-uulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ay hindi inihanda.

Mga disadvantages sa pagpapatupad ng panloob na pag-audit sa pananalapi.

Tulad ng sa kaso ng panloob na kontrol sa pananalapi, sa panahon ng mga inspeksyon ng Federal Treasury, binibigyang pansin ang pagkakaroon ng mga kaso kung saan walang mga legal na aksyon ng departamento na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga panloob na pag-audit sa pananalapi. Alalahanin natin na, ayon sa sugnay 28 ng Mga Panuntunan Blg. 93, ang isang panloob na pag-audit sa pananalapi ay dapat isagawa ng mga yunit ng istruktura at (o) mga awtorisadong opisyal, mga empleyado ng punong tagapangasiwa (administrator) ng mga pondo ng pederal na badyet, na pinagkalooban ng awtoridad. upang isagawa ang naturang pag-audit, sa batayan ng functional independence.

Ang responsibilidad para sa pag-aayos ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay nakasalalay sa pinuno ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet, ang tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet.

pagsasaayos ng istraktura ng organisasyon nito upang mabuo ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi;

Pakitandaan na upang matiyak ang prinsipyo ng kalayaan, ang mga pag-audit ay dapat na organisahin at isagawa ng mga opisyal na (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 10, 2016 No. 2-11-07/6892):

huwag makibahagi sa organisasyon at pagpapatupad ng na-audit na mga pamamaraan ng panloob na badyet ng na-audit na entity sa kasalukuyang panahon;

hindi nakibahagi sa organisasyon at pagpapatupad ng na-audit na mga pamamaraan ng panloob na badyet ng na-audit na entity sa panahon ng na-audit at sa taon bago ang na-audit na panahon;

wala kang anumang iba pang salungatan ng interes na nagdudulot ng banta sa kakayahang walang kinikilingan at layunin na gampanan ang mga responsibilidad sa panahon ng pag-audit.

Ang mga tala ng Federal Treasury: ang ilang mga punong tagapangasiwa ay nagkakamali na naniniwala na ang kanilang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay independyente sa pagganap, sa kabila ng hindi pagsunod sa kondisyon ng pagsasarili sa pagganap - pagsuway sa mga opisyal na nag-oorganisa at nagsasagawa ng mga pamamaraan ng panloob na badyet.

Dapat aprubahan ng punong tagapangasiwa ang mga regulasyong nagtatatag ng:

mga deadline para sa pagsasagawa ng mga pag-audit, mga batayan para sa kanilang pagsususpinde, pati na rin ang kanilang pagpapalawig (sugnay 50 ng Mga Panuntunan Blg. 93);

pagbuo, direksyon at oras ng pagsasaalang-alang ng ulat ng pag-audit (sugnay 52 ng Mga Panuntunan Blg. 93);

Ang mga pangunahing paglabag at pagkukulang na natukoy sa panahon ng pagsusuri ng pagpapatupad ng panloob na pag-audit sa pananalapi ng mga punong tagapangasiwa ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

hindi natutupad ang mga kapangyarihan sa badyet upang magsagawa ng panloob na pag-audit sa pananalapi;

ang legal na batas na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagbuo, pagpapanatili at pag-apruba ng taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi ay hindi naaprubahan (sugnay 31 ng Mga Panuntunan Blg. 93);

walang inaprubahang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi (sugnay 31 ng Mga Panuntunan Blg. 93), at ang naaprubahang plano ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa bawat pag-audit (ang paksa ng pag-audit, data sa mga bagay ng pag-audit, ang tiyempo ng pag-audit at ang mga responsableng tao). Pakitandaan na ang taunang panloob na plano sa pag-audit sa pananalapi ay dapat maaprubahan bago magsimula ang susunod na taon ng pananalapi;

ang pagganap na kalayaan ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi natiyak;

ang hindi paglahok ng paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi sa organisasyon at pagpapatupad ng mga na-audit na mga pamamaraan sa panloob na badyet ay hindi natiyak;

ang panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi isinasagawa na may kaugnayan sa mga yunit ng istruktura ng punong tagapangasiwa ng mga pondo na responsable para sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, gayundin na may kaugnayan sa mga subordinate na tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet (sugnay 30 ng Mga Panuntunan Blg. 93);

ang paksa ng panloob na pag-audit sa pananalapi ay hindi sumusunod sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng mga ulat sa mga resulta ng panloob na pag-audit sa pananalapi na itinatag ng punong tagapangasiwa ng mga pondo (mga sugnay 55 - 57 ng Mga Panuntunan Blg. 93). Ang pag-uulat na ito ay dapat maglaman ng impormasyon na nagpapatunay sa mga konklusyon tungkol sa pagiging maaasahan (kahusayan) ng panloob na kontrol sa pananalapi, pati na rin ang pagiging maaasahan ng pinagsama-samang pag-uulat ng badyet ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet.

Sa konklusyon, tandaan namin muli na maaari mong basahin ang buong bersyon ng Federal Treasury Report sa opisyal na website nito sa Internet.

ang mga opisyal ay nag-audit ng SRO auditor

Ang isang gawa ay isang dokumento na malawakang ginagamit ng mga ahensya ng gobyerno upang idokumento ang mga resulta ng kasunod na kontrol. Ang anyo ng batas ay maaaring hiramin mula sa isang mas mataas na departamento, o maaari kang bumuo ng iyong sarili o gumuhit ng mga ulat sa anumang anyo.

Mula sa artikulo ay matututunan mo

Anong mga seksyon ang binubuo ng ulat ng mga resulta ng panloob na kontrol?

Paano gumawa ng ulat ng mga resulta ng internal control

Mga detalye ng kilos batay sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi ng munisipyo

Ang panimulang bahagi ng kilos ay maaaring maglaman, sa partikular:

numero at petsa ng kilos;
posisyon, apelyido, pangalan, patronymic ng auditor o panloob na auditor;
paksa ng inspeksyon;
panahon na sinusuri;
panahon ng inspeksyon;
isang listahan ng mga dokumento na ginamit ng mga inspektor sa panahon ng inspeksyon.

Deskriptibong bahagi ng kilos batay sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

Ang naglalarawang bahagi ng kilos, bilang panuntunan, ay naglalaman ng isang pahayag ng mga paglabag na natukoy sa panahon ng inspeksyon, o nag-uulat ng kanilang kawalan. Ang bawat katotohanan ng paglabag ay dapat idokumento. Samakatuwid, sa paglalarawan ng mga paglabag kinakailangan na ipahiwatig ang mga link sa mga sumusuportang dokumento.

Inirerekomenda na pangkatin ang mga resulta ng pagsusuri sa iba't ibang uri ng mga operasyon o mga resulta ng iba't ibang pamamaraan ng kontrol sa magkakahiwalay na mga seksyon (subsection). Upang mapabuti ang pang-unawa, ang materyal ng kilos ay maaaring iharap sa tabular na anyo.

Ang huling bahagi ng ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi

Sa huling bahagi ng ulat, balangkasin ang mga panukala para sa pagwawasto sa mga natukoy na paglabag at ang mga hakbang na isinagawa sa panahon ng kontrol na kaganapan.

Ang lahat ng gumaganang dokumentasyon at materyales na mahalaga para sa pagkumpirma ng mga paglabag ay nakalakip sa ulat ng inspeksyon. Halimbawa, ang mga nakasulat na pahayag at paliwanag na natanggap mula sa mga opisyal at iba pang empleyado.

Halimbawang ulat sa audit ng internal na kontrol sa pananalapi

Batas Blg. 1

sa panloob na kontrol

Moscow 10/15/2014

Pangalan (paksa) ng control event:

pag-audit ng mga transaksyon sa cash para sa ikatlong quarter ng 2014.

Komposisyon ng komisyon na nagsagawa ng inspeksyon:

punong accountant A.S. Glebova

ekonomista A.S. Kondratiev

abogado V.K. Volkov

Pakikipag-ugnayan ng isang independiyenteng consultant (auditor):

Nasuri na panahon:

III quarter ng 2014.

Aktwal na oras ng inspeksyon:

Detalyadong buod ng mga resulta ng pagsusulit:

In-audit ng internal control commission ang mga cash transaction para sa Hulyo, Agosto at Setyembre 2014. Sa panahon ng pag-audit, walang natukoy na mga paglabag sa pera. Ang pagsuri sa mga transaksyon sa cash ay isinagawa gamit ang tuluy-tuloy na pamamaraan. Sa proseso ng pag-verify, inihambing ang mga sumusunod na dokumento:

cash book;
ulat ng cashier;
pangunahing mga dokumento (listahan ng mga kaso sa Appendix 1 sa batas na ito);
log ng transaksyon "Cash";
journal para sa pagpaparehistro ng mga papasok at papalabas na mga dokumento ng cash;
journal ng cashier-operator.

Ang accounting para sa mga transaksyon sa cash ay isinagawa sa cash book na may hiwalay na accounting ng mga pondo ayon sa uri ng suporta sa pananalapi ng institusyon. Ang pagtanggap at paggasta ng cash foreign currency ay sinusubaybayan sa magkahiwalay na sheet ng cash book.

Ang mga pondo para sa bawat buwan ng na-audit na panahon ay ganap at kaagad na na-kredito sa cash desk ng institusyon.

Ang limitasyon sa balanse ng cash sa cash register para sa 2014 ay itinatag sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pinuno ng institusyon na may petsang Enero 9, 2014 No. 10 sa halagang 150,000 rubles. Hindi nalampasan ang limitasyon sa panahong sinusuri.

Ang mga cash order ng resibo at gastos ay nakarehistro sa rehistro ng mga dokumento ng cash ng resibo at gastos. Ang lahat ng mga dokumento na nakalakip sa mga resibo ng pera at mga order sa pag-debit ay nakatatak na "Natanggap" at "Bayad" na nagpapahiwatig ng petsa.

Ang ulat ng pera ay pinagsama-sama ng cashier batay sa mga resulta ng mga transaksyong cash na ginawa para sa araw. Sa panahon ng pag-audit ng mahigpit na mga form sa pag-uulat para sa ikatlong quarter ng 2014, walang natukoy na mga paglabag. Ang mga kasunduan sa buong pananagutan na natapos sa mga taong nagsagawa ng mga transaksyong cash sa panahon ng pag-audit ay sumusunod sa itinatag na mga form. Ang mga pagbabayad ng cash ay ginawa alinsunod sa mga tagubilin ng Bank of Russia na may petsang Oktubre 7, 2013 No. 3073-U.

Punong accountant A.S. Glebova

Ang ekonomista A.S. Kondratiev

Sa Russian Federation. Sasabihin namin sa iyo ang tungkol dito nang detalyado ngayon.

Kakanyahan at layunin

Ang kontrol sa pananalapi ay ang pagsubaybay sa pagiging epektibo ng paggamit ng mga pondong itinalaga para sa mga partikular na layunin. Ang kakanyahan ng batas sa pagkontrol sa pananalapi ay ang mga sumusunod na punto:

isang tseke ng paggasta ng mga pondo ay ipinapakita (kung saan sila ginugol);
isang pagsusuri ng pagiging epektibo ng paggamit ay ipinapakita (anong mga resulta ang nakamit at kung posible bang gumastos ng mas kaunti);
isang pagsusuri ng target na direksyon ng paggasta ay ipinapakita (kung ang direksyon kung saan nilayon ang mga pondo ay pinondohan.

Ang lahat ng mga puntong ito ay dapat na maipakita sa batas ng FC. Ang layunin ng FC at FC act sa pangkalahatan ay ang mga sumusunod:

kawastuhan ng pagbabadyet sa larangan ng pampublikong administrasyon at pribadong negosyo;
pagsunod ng mga kalahok sa merkado sa pananalapi sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas ng Russian Federation (buwis, kriminal, administratibo, badyet);
pagkontra sa mga paglabag sa batas;
pagkakakilanlan ng mga reserba para sa pagpopondo ng mga lugar na nangangailangan nito.

Sasabihin sa iyo ng video sa ibaba kung ano ang FC:

Mga uri ng FC

Mayroong ilang mga uri ng FC:

estado(isinasagawa ng mga katawan ng pamahalaan na pinagkalooban ng naaangkop na kapangyarihan);
intra-kumpanya(isinasagawa ng mismong organisasyon);
(nailalarawan sa pamamagitan ng paglahok ng mga panlabas na eksperto na sumusuri sa mga resulta ng pananalapi ng kumpanya o kumpanya);
kontrol ng mga komersyal na bangko(maaari lamang na may kaugnayan sa mga legal na entity na mga kliyente ng isang partikular na institusyong pinansyal).

Mga pamantayan at kilos

Ang mga pangunahing regulasyong aksyon ng batas ng Russian Federation na kumokontrol sa proseso ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation ay ang mga sumusunod:

Budget Code ng Russian Federation;
Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 07.1995 No. 714;
Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 6, 2007 No. 98n;
Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 4, 2007 No. 75n;
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation;
mga panloob na gawaing administratibo ng mga ligal na nilalang.

Mga uri ng ulat sa pag-audit ng kontrol sa pananalapi

Mayroong ilang mga uri ng mga ulat sa pag-audit ng kontrol sa pananalapi. I-highlight natin ang mga pangunahing:

ulat ng audit ng panloob na kontrol sa pananalapi(kabilang ang mga institusyon ng pamahalaan). Ipinapakita ng dokumentong ito ang mga resulta, pagbili, atbp. (kahusayan ng paggamit ng mga pondo). Upang magsagawa ng inspeksyon, ang isang utos mula sa pinuno ng kumpanya ay unang inilabas, na kinokontrol ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng inspeksyon;
pagkilos ng pagpapatunay ng kontrol sa pananalapi ng munisipyo. Ang dokumentong ito ay iginuhit ng mga kinatawan ng mga kagawaran o administrasyon ng lokal na pamahalaan;
Ulat ng inspeksyon ng FC sa larangan ng pagkuha. Tulad ng alam mo, ang saklaw ng pampublikong pagkuha ay isang masarap na subo sa mga tuntunin ng posibleng mga suhol at kickback sa mga opisyal ng gobyerno, gayundin sa mga tuntunin ng posibleng paglobo ng halaga ng mga kalakal para sa layunin ng personal na pagpapayaman ng mga opisyal. Ang pagsasagawa ng ganitong uri ng FC at pagbubuo ng kaukulang aksyon ay isang mahalagang elemento sa paglaban sa katiwalian;
ulat ng pag-audit sa pananalapi. ay isang panlabas na pag-audit ng mga aktibidad ng isang legal na entity, anuman ang anyo ng pagmamay-ari nito. Ang isang ahensya ng gobyerno o isang pribadong kumpanya ay maaaring mag-order ng isang panlabas na pag-audit upang makakuha ng isang independiyenteng resulta ng mga aktibidad sa pananalapi sa pangkalahatan o sa isang partikular na lugar sa partikular.

Mga Tampok ng Pagpuno

Ang kasalukuyang batas ay nagtatatag ng malinaw na mga tuntunin para sa pagpuno ng mga kilos. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.

Ang kontrol sa larangan ng pagkuha sa ilalim ng sistema ng kontrata ay tinalakay sa video sa ibaba:

Mga panuntunan at nuances

Ang mga pangunahing tuntunin para sa pagpuno ng mga kilos ay ang mga sumusunod:

Ang pamagat ng dokumento ay ipinahiwatig sa gitna ng A4 sheet;
Sa ibaba lamang sa kaliwang bahagi ng form ay ang petsa ng pagkumpleto;
ang pangalan ng lungsod kung saan isinagawa ang kontrol ay ipinahiwatig sa gitna sa isang linya kasama ang petsa;
pagkatapos nito, ang batayan para sa inspeksyon, ang paksa, ang panahon ng pag-uugali at ang panahon sa ilalim ng inspeksyon ay ipinahiwatig;
Inilalarawan ng teksto sa ibaba ang pag-usad ng pag-audit (pagsusuri ng kontrol sa pananalapi) na may katwiran sa pambatasan para sa mga komentong ginawa.

Sample

Ulat ng inspeksyon ng panloob na kontrol sa pananalapi sa pangangasiwa ng lungsod ng Stavropol

Stavropol

01.04 - 30.06.2017

Ang Stavropol City Administration ay nagsagawa ng pag-audit ng mga panloob na kontrol sa pananalapi tungkol sa imbentaryo ng ari-arian sa ikalawang quarter ng 2017.

Ang tseke ay isinagawa:

Isang tuluy-tuloy na paraan ng pagsuri sa imbentaryo ng ari-arian ang ginamit.

Ang imbentaryo ay isinagawa ayon sa pagkakasunud-sunod ……………. mula sa ……….. dahil sa pagbabago sa taong responsable sa pananalapi.

Ang imbentaryo ng ari-arian ng Administrasyon ay sumailalim sa imbentaryo noong Abril 1, 2017.

Ang inspeksyon ay isinagawa alinsunod sa kasalukuyang mga rekomendasyong pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo ng ari-arian.

Bilang resulta ng inspeksyon, walang natukoy na paglabag.

--------- _________ (pirma)

-------- _________ (pirma)

-------- __________ (pirma)

Sample AP ng panloob na kontrol sa pananalapi

Mga pagtutol sa akto

Ang mga empleyado kung kanino ginawa ang ulat ng pag-audit ng kontrol sa pananalapi ay may karapatang lagdaan ang ulat na ito na nagtatakda ng mga pagtutol. Malinaw na ang hindi pagkakasundo ay maaari lamang sa isang kilos na nagtatakda ng mga natukoy na paglabag.

Kadalasan, ang mga pagtutol ay ginagawa sa isang ulat sa pag-audit o iba pang uri ng panlabas na kontrol, ngunit nangyayari rin ang mga ito kapag ang isang hindi kasiya-siyang pagtatasa ng pagganap ay natanggap sa isang panloob na ulat ng kontrol sa pananalapi. Ang mga pagtutol na ito ay iniharap sa pamamagitan ng sulat at ipinadala sa katawan na gumawa ng batas sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Suriin sa opisina ng tagausig

Ang opisina ng tagausig ay patuloy na nakikipag-ugnayan sa mga awtoridad sa pagkontrol sa pananalapi. Legal, ang pakikipag-ugnayan na ito ay batay sa mga pamantayan ng Order of the Civil Code ng Russian Federation at ng Federal Service for Financial and Budgetary Supervision na may petsang Abril 15, 2014 No. 162/117. Ang mga katawan na ito ay maaaring magsagawa ng magkasanib na inspeksyon o mag-lobby sa isa't isa tungkol sa pangangailangang mag-iskedyul ng inspeksyon ng isang partikular na pasilidad.

Bilang karagdagan, kung, batay sa mga reklamo, ang tanggapan ng tagausig ay nakatagpo ng mga indibidwal na ang mga aktibidad ay pinupuna sa ulat ng pag-audit ng kontrol sa pananalapi, ang tanggapan ng tagausig ay may karapatan na i-verify ang impormasyong nakapaloob sa ulat sa pamamagitan ng pagsasagawa ng muling inspeksyon ng negosyo o isang hiwalay na bahagi ng mga aktibidad nito.

Makakakita ka ng higit pang kapaki-pakinabang na impormasyon sa FC at mga pagkilos sa pag-verify nito sa video sa ibaba:

PANGUNAHING DEPARTMENT OF FINANCIAL CONTROL NG OMSK REGION

ORDER

SA PAGPAPATIBAY NG PAMAMARAAN PARA SA PAGSUSURI NG IMPLEMENTASYON NG INTERNAL FINANCIAL CONTROL AT

Alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 157, talata 2 ng Dekreto ng Pamahalaan ng Rehiyon ng Omsk noong Disyembre 11, 2013 N 328-p "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi", upang pagbutihin ang kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinasagawa ang mga pangunahing tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo sa badyet ng rehiyon, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet ng rehiyon, ang mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng pagtustos ng kakulangan sa badyet ng rehiyon, na hindi mga katawan na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 265 ng Budget Code ng Russian Federation (simula dito - GABS), iniuutos ko :

(tulad ng binago ng Mga Kautusan ng Pangunahing Direktor ng Kontrol sa Pinansyal ng Rehiyon ng Omsk na may petsang 03/03/2016 N 6, may petsang 12/13/2016 N 24)

1. Aprubahan ang kalakip na Pamamaraan para sa pagsusuri sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan).

2. Hindi kasama. - Order ng Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang 03/03/2016 N 6.

3. Ang mga istrukturang dibisyon ng Pangunahing Direktor ng Kontrol sa Pinansyal ng Rehiyon ng Omsk (mula rito ay tinutukoy bilang Pangunahing Direktor) ay tinitiyak ang pagsusuri ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinagawa ng Kawanihan ng Negosyo ng Pagbabangko ng Estado (mula dito ay tinutukoy bilang ang pagsusuri) sa panahon ng taon alinsunod sa plano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Pangunahing Direktor para sa kaukulang taon gamit ang pamamaraan ng mga survey sa lokasyon ng State Budgetary Inspectorate sa paraang inireseta ng Decree of the Government of the Omsk Region na may petsang Nobyembre 13, 2013 N 288-p "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa paggamit ng mga kapangyarihan ng panloob na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado, na isang ehekutibong katawan ng Rehiyon ng Omsk, para sa panloob na kontrol sa pananalapi ng estado sa larangan ng mga ligal na relasyon sa badyet ".

Ang departamento ng pagsusuri at accounting ng mga aktibidad sa kontrol ng pamamahala ng organisasyon ng mga aktibidad ng Pangunahing Direktor batay sa mga resulta ng pag-uulat ng taon ng pananalapi ay dapat tiyakin ang pagsusuri sa pamamagitan ng pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinasagawa. nilabas ng State Bank of Lithuania.

(sugnay 3 bilang susugan)

4. Inilalaan ko ang kontrol sa pagpapatupad ng kautusang ito.

Aplikasyon. PAMAMARAAN para sa pagsusuri sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi

Pinuno ng Pangunahing Departamento
T.M.Shugulbaev

Aplikasyon
sa utos ng Main Directorate
kontrol sa pananalapi
Rehiyon ng Omsk
napetsahan noong Hulyo 8, 2015 N 10

1. Tinutukoy ng Pamamaraang ito ang pamamaraan para sa Pangunahing Direktor ng Kontrol sa Pinansyal ng Rehiyon ng Omsk (mula rito ay tinutukoy bilang Pangunahing Direktor) upang pag-aralan ang pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi ng mga pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo sa badyet ng rehiyon , mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet ng rehiyon, mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ) mga mapagkukunan ng pagtustos ng kakulangan sa badyet ng rehiyon na hindi mga katawan na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 265 ng Budget Code ng Russian Federation (simula dito - GABS), na may kaugnayan sa mga panloob na pamantayan at pamamaraan para sa paghahanda at pagpapatupad ng badyet sa rehiyon, pagpapanatili ng accounting ng badyet at pag-uulat ng badyet, na itinatag alinsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation, iba pang mga regulasyong ligal na aksyon na kumokontrol sa mga ligal na relasyon sa badyet (mula dito tinutukoy bilang mga pamamaraan ng panloob na badyet), pati na rin ang kontrol sa pananalapi ng departamento sa mga tagapamahala na nasasakupan nila, mga tatanggap ng mga pondo sa badyet ng rehiyon, mga tagapangasiwa ng mga kita ng badyet ng rehiyon at mga tagapangasiwa ng mga mapagkukunan ng pagtustos ng kakulangan sa badyet ng rehiyon (simula dito - mga subordinate na tatanggap ng mga pondo ng badyet) .

(clause 1 bilang susugan ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

2. Ang pagtatasa ng pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang pagsusuri) ay isinasagawa ayon sa listahan ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinagawa ng SABS (simula dito tinutukoy sa bilang mga tagapagpahiwatig), batay sa data mula sa taunang mga ulat sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi, pati na rin ang iba pang impormasyon at mga dokumentong natanggap mula sa SABS na kinakailangan para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig.

(tulad ng binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

3. Upang magsagawa ng pagsusuri ng Sistema ng Pamamahala ng Pinansyal ng Estado sa katapusan ng taon, hindi lalampas sa Pebrero 10 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat, isumite sa Pangunahing Direktorato ang impormasyon para sa pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig alinsunod sa Appendix No. 1 hanggang Ang Pamamaraan na ito at isang paliwanag na tala sa mga resulta ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi.

(clause 3 bilang susugan ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

4. Ang resulta ng pagsusuri ay isang pagtatasa ng kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi ng SABS (mula rito ay tinutukoy bilang ang pagtatasa).

Ang marka ay tinutukoy ng formula:

Ri = Ei / Emax x 100%,

saan:

Ri - pagtatasa ng kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinagawa ng i-th SABS;

(tulad ng binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

Ei - pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig ng i-th GABS;

Ang Emax ay ang pinakamataas na posibleng (pinakamahusay) na pagtatantya ng mga tagapagpahiwatig ng i-th GABS batay sa pagiging angkop ng mga tagapagpahiwatig.

Ang pinakamataas na halaga ng Ri ay 100 porsyento.

5. Ang pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig ng i-th GABS ay tinutukoy ng formula:

saan:

Ei(Pj) - pagtatasa ng j-th indicator ayon sa i-th GABS;

p - ang bilang ng mga tagapagpahiwatig ng j kung saan isinasagawa ang pagtatasa.

6. Ang pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig at ang kanilang pagtatasa ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraang tinukoy sa Appendix Blg. 2 sa Pamamaraang ito.

(clause 6 na binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

1) ang unang pangkat ay kinabibilangan ng GABS, ang bilang ng mga subordinate na tatanggap ng mga pondo ng badyet na mula 1 hanggang 10;

2) ang pangalawang grupo ay kinabibilangan ng GABS, ang bilang ng mga subordinate na tatanggap ng mga pondo ng badyet na mula 11 hanggang 50;

3) ang ikatlong pangkat ay kinabibilangan ng GABS, ang bilang ng mga subordinate na tatanggap ng mga pondo ng badyet na mula 51 hanggang 80;

4) ang ikaapat na grupo ay kinabibilangan ng GABS na walang mga subordinate na tumatanggap ng mga pondo ng badyet.

8. Batay sa mga resulta ng pagtatasa para sa bawat pangkat, ang isang rating ng GABS ay pinagsama-sama alinsunod sa mga nakuhang halaga ng pagtatasa sa pababang pagkakasunud-sunod.

9. Ang ulat sa mga resulta ng pagtatasa ay nabuo ng Pangunahing Direktor sa konteksto ng GABS, naglalaman ng impormasyon sa mga resulta ng pagtatasa, pati na rin ang isang buod ng mga halaga at pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig, rating ng GABS (Ri) para sa bawat pangkat, kung saan:

(tulad ng binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

1) sa 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) sa 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) sa 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Batay sa ulat sa mga resulta ng pagtatasa, ang departamento para sa pagsusuri at accounting ng mga aktibidad sa kontrol ng pamamahala ng organisasyon ng mga aktibidad ng Main Directorate ay nagpapadala ng impormasyon ng SABS sa mga resulta ng pagtatasa, na isinasaalang-alang ang mga panukala para sa pagpapabuti ng kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinasagawa ng SABS.

Ang ulat sa mga resulta ng pagtatasa ay nai-post sa opisyal na website ng Main Directorate sa Internet information at telecommunications network.

(clause 10 na binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)

Appendix No. 1. IMPORMASYON para sa pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinagawa ng punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet<*>para sa taong

Appendix Blg. 1
sa Pamamaraan ng Pagsusuri
pagpapatupad ng panloob
kontrol sa pananalapi at
panloob na pag-audit sa pananalapi

(tulad ng binago ng Order of the Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region na may petsang Disyembre 13, 2016 N 24)
___________________________________________________________
(pangalan ng pangunahing tagapamahala (tagapamahala) ng mga pondo ng badyet, punong tagapangasiwa (administrator) ng mga kita
badyet, punong tagapangasiwa (tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng pagpopondo sa kakulangan sa badyet)

IMPORMASYON para sa pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi na isinagawa ng punong tagapangasiwa ng mga pondo sa badyet<*>para sa taong


Pangalan	Yunit	Ibig sabihin

Ang bilang ng mga subordinate na tagapamahala at tumatanggap ng mga pondo ng badyet, mga subordinate na tagapangasiwa ng mga kita sa badyet at mga tagapangasiwa ng mga mapagkukunan ng pagpopondo ng kakulangan sa badyet (simula dito - BDS), na-verify ng mga pangunahing tagapamahala (manager) ng mga pondo ng badyet, mga pangunahing tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita ng badyet sa rehiyon , mga punong administrador (mga administrator) ng mga pinagmumulan ng deficit financing na panrehiyong badyet (pagkatapos nito - GABS) para sa nag-uulat na taon ng pananalapi (A1)
Kabuuang bilang ng mga PBS na napapailalim sa SBSA sa nag-uulat na taon ng pananalapi (B1)
Ang dami ng mga pondo sa badyet ng rehiyon na na-verify ng State Budgetary Inspectorate para sa Serbisyong Pampublikong Badyet sa nag-uulat na taon ng pananalapi para sa taon bago ang nag-uulat na taon ng pananalapi (Ai)	libong rubles
Ang dami ng mga pondo sa badyet ng rehiyon na na-verify ng State Budgetary Inspectorate para sa Public Budgetary Service sa nag-uulat na taon ng pananalapi para sa nag-uulat na taon ng pananalapi (Aj)	libong rubles
Kabuuang halaga ng mga pondong inilaan sa BSP sa taon bago ang nag-uulat na taon ng pananalapi (Bi)	libong rubles
Kabuuang halaga ng mga pondong inilaan sa PBS sa nag-uulat na taon ng pananalapi (Bj)	libong rubles
Dami ng mga paglabag na natukoy bilang resulta ng kontrol sa pananalapi ng departamento sa nag-uulat na taon ng pananalapi sa paggamit ng mga pondo ng panrehiyong badyet (A3)	libong rubles
Ang kabuuang dami ng mga pondong na-verify sa nag-uulat na taon ng pananalapi (B3 = Ai + Aj)	libong rubles
Ang halaga ng mga pondong naibalik sa badyet ng rehiyon, mga pagkalugi na napigilan at mga paglabag na inalis sa pag-uulat ng taon ng pananalapi sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento (A4)	libong rubles
Bilang ng mga nakaplanong aktibidad sa pagkontrol sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento para sa nag-uulat na taon ng pananalapi (A5)
Bilang ng mga aktibidad sa pagkontrol na isinagawa sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento para sa nag-uulat na taon ng pananalapi (B5)
Bilang ng mga materyales sa inspeksyon ng PBS na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga natukoy na paglabag sa larangan ng mga legal na relasyon sa badyet, napapailalim sa pagpapasa sa mga awtorisadong katawan (B6)
Bilang ng mga materyales mula sa mga inspeksyon ng PBS na ipinadala sa mga awtorisadong katawan (Ministry of Finance ng Omsk Region, Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region, prosecutors) upang gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga paglabag sa larangan ng budgetary legal na relasyon alinsunod sa batas ( A6)
Availability ng mga legal na aksyon (regulasyon) na binuo at inaprubahan ng SABS sa pagpapatupad ng internal financial control at internal financial audit (A10)
Availability ng mga aprubadong listahan (listahan) ng mga proseso (operasyon) ng mga internal na pamamaraan ng badyet (B10)
Availability ng mga aprubadong mapa ng internal na kontrol sa pananalapi (mga card) para sa nag-uulat na taon ng pananalapi (C10)
Availability ng binuo at natapos na mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pag-uulat ng taon ng pananalapi (D10)
Bilang ng mga aktibidad sa pagkontrol na isinagawa bilang bahagi ng panloob na pag-audit sa pananalapi (B7)
Bilang ng mga nakumpletong aktibidad sa pagkontrol bilang bahagi ng panloob na pag-audit sa pananalapi (A7)
Bilang ng mga aksyong kontrol na isinagawa sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet (B8)
Bilang ng mga natukoy na kakulangan (mga paglabag) sa panahon ng mga aksyong kontrol sa pagsasagawa ng mga pamamaraan sa panloob na badyet (A8)
Bilang ng mga naitama na paglabag na natukoy sa panahon ng panloob na kontrol sa pananalapi sa panahon ng pagpapatupad ng mga pamamaraan sa panloob na badyet (A9)

________________

<*> .

Appendix No. 2. METODOLOGY para sa pagkalkula at pagtatasa ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa kalidad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi<*>

Appendix Blg. 2
sa Pamamaraan ng Pagsusuri
pagpapatupad ng panloob
kontrol sa pananalapi at
panloob na pag-audit sa pananalapi


Pangalan ng tagapagpahiwatig	Pagkalkula ng indicator (Pj)	Pagsusuri ng tagapagpahiwatig (E(Pj))

Ang bahagi ng mga subordinated na punong tagapamahala (manager) ng mga pondo ng badyet, mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga kita sa badyet ng rehiyon, mga punong tagapangasiwa (mga tagapangasiwa) ng mga mapagkukunan ng pagtustos ng kakulangan sa badyet ng rehiyon (simula dito - GABS), mga tagapamahala at mga tatanggap ng mga pondo ng badyet, subordinate mga tagapangasiwa ng mga kita sa badyet at mga tagapangasiwa ng mga pinagmumulan ng pagpopondo kakulangan sa badyet (mula rito ay tinutukoy bilang BDP), kung saan ang GABS ay nagsagawa ng mga hakbang sa pagkontrol (P1)<**>	P1 = A1 / B1 x 100%, kung saan: A1 - ang bilang ng PBS na siniyasat ng SABS para sa nag-uulat na taon ng pananalapi, mga yunit; B1 - kabuuang bilang ng PBS, mga yunit Kung ang bilang ng PBS ay lumampas sa 10 mga yunit, pagkatapos ay para sa bawat 10 nasubok na PBS, 5 porsiyento ay idinaragdag sa P1 na halaga	E(P1) = 1 kung: P1 = 100, sa B<= 10 для 1 группы ГАБС; P1 >= 50, sa 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, na may B > 50 para sa pangkat 3 GABS. E(P1) = P1 / 100, para sa GABS group 1; E(P1) = P1 / 50, para sa pangkat 2 GABS; E(P1) = P1 / 30, para sa pangkat 3 GABS
Ang bahagi ng kabuuang dami ng na-verify na pondo ng panrehiyong badyet mula sa PBS sa kabuuang halaga ng mga pondong inilaan ng PBS para sa kaukulang taon (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, kung saan: Ai - ang dami ng mga pondo sa badyet ng rehiyon na na-verify ng State Budgetary Inspectorate para sa Public Budgetary Service sa nag-uulat na taon ng pananalapi para sa taon bago ang pag-uulat ng taon ng pananalapi, libong rubles; Bi - ang kabuuang halaga ng mga pondo na inilaan sa PBS sa taon bago ang pag-uulat ng taon ng pananalapi, libong rubles; Aj - ang dami ng mga pondo sa badyet ng rehiyon na na-verify ng State Budgetary Inspectorate para sa Public Budgetary Service sa pag-uulat ng taon ng pananalapi para sa pag-uulat ng taon ng pananalapi, libong rubles; Bj - ang kabuuang halaga ng mga pondo na inilaan sa PBS sa pag-uulat ng taon ng pananalapi, libong rubles	E(P2) = 1 kung: P2 >= 100 para sa pangkat 1 GABS; P2 >= 50 para sa pangkat 2 GABS; P2 >= 30 para sa pangkat 3 GABS
		E(P2) = P2 / 100 para sa GABS group 1; E(P2) = P2 / 50 para sa pangkat 2 GABS; E(P2) = P2 / 30 para sa pangkat 3 GABS
Ang bahagi ng halaga ng mga nakitang paglabag sa kabuuang halaga ng mga pondong inspeksyon (P3)<**>	P3 = A3 / B3 x 100%, kung saan: A3 - ang halaga ng mga paglabag na natukoy sa pag-uulat ng taon ng pananalapi sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento kapag gumagamit ng mga pondo sa badyet ng rehiyon, libong rubles; B3 - ang kabuuang dami ng mga pondong na-verify sa nag-uulat na taon ng pananalapi, kung saan B3 = Ai + Aj, libong rubles	E(P3) = 1, kung P3>= 2%; 0 kung P3< 2%
Bahagi ng mga pondong naibalik sa badyet ng rehiyon, napigilan ang mga pagkalugi at inalis ang mga paglabag sa kabuuang dami ng mga natukoy na paglabag (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, kung saan: A4 - ang halaga ng mga pondo na naibalik sa badyet ng rehiyon, mga pagkalugi na napigilan at mga paglabag na inalis sa pag-uulat ng taon ng pananalapi sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento, libong rubles; A3 - ang halaga ng mga paglabag na natukoy sa pag-uulat ng taon ng pananalapi sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento kapag gumagamit ng mga pondo sa badyet ng rehiyon, libong rubles	0 kung P4< 10% E(P4) = 1 kung 10%< Р4 <= 25% 1.5 kung P4 > 25%
Koepisyent ng pagpapatupad ng mga panukalang kontrol ng SBSA para sa kontrol sa pananalapi ng departamento (P5)<**>	P5 = A5 / B5, kung saan: A5 - ang bilang ng mga nakaplanong aktibidad sa kontrol sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento, mga yunit; B5 - bilang ng mga aktibidad sa kontrol na isinasagawa sa loob ng balangkas ng kontrol sa pananalapi ng departamento, mga yunit	0.5 kung P5< 1 E(P5) = 1 kung P5 = 1 2 kung P5 > 1
Rate ng pagpapatupad ng mga resulta ng inspeksyon (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, kung saan: A6 - ang bilang ng mga materyales na ipinadala sa mga awtorisadong katawan (Ministry of Finance ng Omsk Region, ang Main Directorate of Financial Control ng Omsk Region, prosecutors) upang gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga paglabag sa larangan ng budgetary legal na relasyon alinsunod sa batas, mga yunit; B6 - bilang ng mga materyales sa inspeksyon na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga natukoy na paglabag sa larangan ng mga legal na relasyon sa badyet, napapailalim sa pagpapasa sa mga awtorisadong katawan, mga yunit	1 kung P6 = 100%; E(P6) = 0 kung P6< 100%
Bahagi ng mga nakumpletong hakbang sa pagkontrol para sa panloob na pag-audit sa pananalapi (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, kung saan: A7 - ang bilang ng mga nakumpletong hakbang sa kontrol bilang bahagi ng panloob na pag-audit sa pananalapi, mga yunit; B7 - bilang ng mga aktibidad sa kontrol na isinagawa bilang bahagi ng panloob na pag-audit sa pananalapi, mga yunit	1 kung P7 = 100%; E(P7) = 0 kung P7< 100%
Bahagi ng mga paglabag na natukoy sa panahon ng panloob na kontrol sa pananalapi sa panahon ng pagpapatupad ng mga pamamaraan sa panloob na badyet (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, kung saan: A8 - ang bilang ng mga natukoy na kakulangan (mga paglabag) sa panahon ng mga aksyong kontrol sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, mga yunit; B8 - bilang ng mga aksyon na kontrol na isinasagawa sa pagpapatupad ng mga panloob na pamamaraan ng badyet, mga yunit	1 kung P8<= 10%; E(P8) = 0 kung P8 > 10%
Ang bahagi ng mga naitama na paglabag na natukoy sa panahon ng panloob na kontrol sa pananalapi sa panahon ng pagpapatupad ng mga pamamaraan sa panloob na badyet (P9)	P9 = A9 / A8 x 100%, kung saan: A9 - ang bilang ng mga naitama na paglabag na natukoy sa panahon ng panloob na kontrol sa pananalapi sa panahon ng pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, mga yunit; A8 - bilang ng mga natukoy na kakulangan (mga paglabag) sa panahon ng mga aksyong kontrol sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, mga yunit	1, kung P9 >= 90%; E(P9) = 0 kung P9< 90%
Availability ng mga legal na aksyon at dokumento na binuo at inaprubahan ng SABS sa pagpapatupad ng internal financial control at internal financial audit (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, kung saan: A10 - ang pagkakaroon ng mga ligal na aksyon (mga regulasyon) na binuo at inaprubahan ng SABS sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi, mga yunit; B10 - pagkakaroon ng mga naaprubahang listahan (listahan) ng mga proseso (mga operasyon) ng mga pamamaraan ng panloob na badyet, mga yunit; C10 - pagkakaroon ng mga aprubadong mapa (mga card) ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pag-uulat ng taon ng pananalapi, mga yunit; D10 - pagkakaroon ng binuo at nakumpletong mga rehistro (journal) ng panloob na kontrol sa pananalapi para sa pag-uulat ng taon ng pananalapi, mga yunit. Bukod dito, sa kaso ng pagkakaroon ng mga naaprubahang ligal na kilos at dokumento, ang tagapagpahiwatig ay may halaga na katumbas ng 1, sa kawalan ng binuo (naaprubahan) na mga ligal na kilos at dokumento, ang tagapagpahiwatig ay may halaga na katumbas ng 0.	1 kung P10 = 4; E(P10) = 0 kung P10< 4

________________

<*>maliban sa mga hakbang sa kontrol na isinasagawa kaugnay sa pagkuha ng mga kalakal, gawa at serbisyo alinsunod sa Pederal na Batas ng Abril 5, 2013 N 44-FZ "Sa sistema ng kontrata sa larangan ng pagkuha ng mga kalakal, gawa, serbisyo sa matugunan ang mga pangangailangan ng estado at munisipyo";

<**>Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay hindi nauugnay sa ikaapat na pangkat ng GABS at ang pagpapatupad ng mga pamamaraan sa panloob na badyet.