bau-enginer.ru → Završna obrada

Suvremena porezna politika države ukratko. Porezna politika Ruske Federacije u sadašnjoj fazi. Bit i značaj porezne politike

FEDERALNA AGENCIJA ZA OBRAZOVANJE RF

Državna obrazovna ustanova

visoko stručno obrazovanje

KUBANSKO DRŽAVNO SVEUČILIŠTE

Odjel za krizni menadžment, poreze i oporezivanje

NASTAVNI RAD

u disciplini: “Teorija i povijest oporezivanja”

POREZNA POLITIKA RF

U SADAŠNJOJ STADIJI

Rad su dovršili: Kirkhlarova L.Z.

Ekonomski fakultet

Specijalitet

080107 Porezi i oporezivanje

Znanstveni savjetnik:

Kandidat ekonomskih znanosti, izvanredni profesor Abovyan A.G.

Krasnodar 2007

Uvod

1. Teorijske osnove oblikovanja državne porezne politike

1.1 Pojmovi, alati i vrste porezne politike

provođenje porezne politike

1.3 Regulatorni akti koji definiraju glavne pravce porezne politike

2. Značajke porezne politike

2.1 Porezno planiranje

2.2 Porezna reforma

3. Glavni pravci porezne politike za budućnost

3.1 Unapređenje poreznog sustava

3.2 Porezna politika i gospodarski razvoj Rusije

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Država, izražavajući interese društva u različitim sferama života, razvija i provodi odgovarajuću politiku - ekonomsku, socijalnu, poreznu itd. Istodobno se financijski, kreditni i cjenovni mehanizmi koriste kao sredstvo interakcije između objekta i predmet državnog uređenja društveno-ekonomskih procesa.

Financijski i proračunski sustav obuhvaća odnose u oblikovanju i korištenju državnih financija – proračuna i izvanproračunskih fondova. Porezi su važna sastavnica financijskog i proračunskog sustava. Porezi su nastali zajedno s robnom proizvodnjom, podjelom društva na klase i nastankom države.

Država utvrđivanjem poreza prije svega nastoji sebi osigurati potrebnu materijalnu osnovu za provedbu postavljenih joj zadataka koji se provode kroz poreznu politiku, koja je dio financijske politike države.

Svrha ovog rada je proučavanje teorijskih aspekata porezne politike, kao i određivanje glavnih smjerova i mehanizama za provedbu porezne politike u Ruskoj Federaciji.

Važno je razmotriti porezne aspekte gospodarskog rasta u Rusiji s gledišta tradicionalnih i netradicionalnih pristupa. Problem naplate i evazije poreza danas je posebno zaoštren, stoga će posebno mjesto u ovom radu biti posvećeno problemima razvoja porezne reforme i njihovom odnosu s poreznom politikom.

Sva najvažnija područja razvoja države nemoguća su bez odgovarajućeg financiranja, stoga je razvijeno gospodarstvo nužno kako bi država potpunije ispunjavala svoje funkcije. Razvijeno gospodarstvo moguće je uz razvijen sustav državnih tijela te kompetentnu i promišljenu poreznu politiku. U našoj zemlji razdoblje formiranja poreznog sustava nije završilo, a prerano je govoriti o kompetentnoj poreznoj politici. S obzirom na to, relevantnost ovog rada je neosporna.

1 Teorijske osnove oblikovanja porezne politike Države

1.1 Koncepti, alati i vrste porezne politike

Osiguravanje razvoja zemlje i rješavanje socijalnih problema društva zahtijevaju od države da koristi cijeli arsenal metoda koje su joj na raspolaganju za utjecaj na gospodarstvo. Tržišno gospodarstvo uopće ne znači da se država treba maknuti iz procesa upravljanja i regulacije. Naprotiv, u razdoblju stvaranja temelja mehanizma tržišnih odnosa (moderno razdoblje razvoja ruskog gospodarstva) jača regulatorna uloga države u razvoju gospodarstva. Prvi koji je to uočio i dao odgovarajuću prognozu bio je njemački ekonomist A. Wagner (1835.-1917.). Njegovi izračuni i teoretski proračuni bili su doista revolucionarni, jer je među prvima shvatio ograničenja tržišta, podijelio gospodarstvo na dva sektora - javni i privatni, te formulirao zakon rastuće državne aktivnosti. U skladu s potonjim, u svim zemljama u kojima se tržišni odnosi ubrzano razvijaju, državna potrošnja bi trebala rasti. Osim toga, prema A. Wagneru, u tržišnim uvjetima državna je financijska politika ta koja određuje društveni, znanstveni i tehnološki napredak. Istovremeno, ti procesi ne bi trebali ometati proizvodne i financijske aktivnosti poslovnih subjekata. Država mora stvoriti potrebne uvjete za funkcioniranje tržišnih mehanizama i uz njihovu pomoć regulirati gospodarske procese.

Najvažniji instrument države u ostvarivanju svojih ciljeva je porezna politika. Porezna politika utječe na gotovo sve socioekonomske sfere zemlje i neraskidivo je povezana s mnogim elementima javne uprave, kao što su: monetarna politika, cijene, strukturna reforma gospodarstva, trgovinska i industrijska politika itd. Manipuliranjem porezne politike, država potiče gospodarski razvoj ili ga koči. Međutim, glavni fokus porezne politike je u konačnici osigurati gospodarski rast. Upravo uz gospodarski rast povezuju se pokazatelji razvoja proizvodnje i njezine učinkovitosti, mogućnosti povećanja materijalnog standarda i kvalitete života.

Porezna politika spada u neizravne metode državne regulacije, budući da samo osigurava uvjete za ekonomski interes ili nezainteresiranost za djelovanje pravnih i fizičkih osoba, a ne gradi se na temelju moćno-upravnih odnosa. Istodobno, poreznu politiku kao neizravnu metodu državne regulacije gospodarstvo percipira fleksibilnije i stoga se više koristi u tržišnim sustavima od metoda izravne državne regulacije.

U svakoj zemlji porezni sustavi podliježu kontinuiranom procesu usavršavanja, utječu na ekonomske i društvene uvjete razvoja, prilagođavajući im se. Stvaranjem poreznog sustava zemlje država ga nastoji iskoristiti za potrebe određene financijske politike. S tim u vezi postaje relativno samostalno područje – porezna politika. U osnovi, oblici i metode porezne politike određeni su političkim sustavom, nacionalnim interesima i ciljevima, administrativno-teritorijalnom strukturom, odsutnošću ili prisutnošću i prirodom interakcije različitih oblika vlasništva i nekim drugim odredbama.

Porezna politika je skup gospodarskih, financijskih i pravnih mjera države za oblikovanje poreznog sustava zemlje radi zadovoljenja financijskih potreba države, pojedinih društvenih skupina društva, kao i razvoja gospodarstva zemlje preraspodjelom. financijskih sredstava. U ovoj djelatnosti država se oslanja na porezne funkcije i pomoću njih provodi aktivnu poreznu politiku.

Porezna politika, kao i svaka druga državna politika, ima svoj sadržaj koji karakterizira dosljedno djelovanje države na izradi znanstveno utemeljene koncepcije razvoja poreznog sustava, utvrđivanju najvažnijih područja korištenja poreznog mehanizma, kao i praktično implementirati porezni sustav i pratiti njegovu učinkovitost.

Ovisno o stanju u gospodarstvu, o ciljevima koje država smatra prioritetima u određenoj fazi gospodarskog razvoja, koriste se različite metode provođenja porezne politike. Kao sastavni dio ekonomske i financijske politike, porezna politika također uvelike ovisi o oblicima i metodama ekonomske i financijske politike države.

Jedan od oblika porezne politike je politika maksimalnih poreza. U tom slučaju država postavlja prilično visoke porezne stope, smanjuje porezne olakšice i uvodi veliki broj poreza, nastojeći od svojih građana izvući što više financijskih sredstava, ne mareći osobito za posljedice takve politike. Naravno, takav način porezne politike ne ostavlja praktički nikakvu nadu za gospodarski razvoj svakog poreznog obveznika i društva u cjelini. Stoga takvu politiku država provodi u pravilu u izvanrednim trenucima svoga razvoja, kao što su gospodarska kriza ili rat. Slična se porezna politika u Rusiji provodila od samog početka gospodarskih reformi, od prvog dana uvođenja poreznog sustava u zemlji 1992. godine. Istovremeno, nisu postojali ekonomski, društveni i politički preduvjeti za provođenje politika maksimalnih poreza u to vrijeme, zbog čega je takva politika dovela do oštro negativnih posljedica, čija je bit bila sljedeća:

Prvo , Poreznim obveznicima nakon plaćanja poreza praktički nisu ostajala nikakva financijska sredstva, što je onemogućavalo proširenu reprodukciju. Svake godine gospodarstvo zemlje klizilo je sve dublje u ponor krize, a stope rasta proizvodnje u svim sektorima padale su.

Drugo , Masovna utaja poreza postala je široko rasprostranjena, što je dovelo do toga da je država prikupila nešto više od polovice dugovanih sredstava za većinu poreza. Istodobno, svaki treći porezni obveznik prijavljen poreznoj upravi uopće nije platio porez, gotovo svaki drugi platio je porez manje od propisanog, a tek svaki šesti porezni obveznik redovito i u cijelosti podmiruje svoje obveze prema državi.

Treći , Takozvana "siva ekonomija" postala je raširena, razina proizvodnje u kojoj je, prema različitim procjenama, dosegla od 25 (prema službenim podacima Državnog odbora za statistiku Rusije) do 40% (prema procjenama stručnjaka). No financijska sredstva zaštićena od oporezivanja u pravilu nisu išla u razvoj proizvodnje, nego su se prebacivala na račune u stranim bankama i “radila” za gospodarstvo drugih zemalja.

Sve je to postalo jedan od glavnih razloga akutne financijske krize koja je izbila u zemlji u kolovozu 1998. godine, a čije su posljedice bile promjena porezne politike i jačanje regulatorne uloge države u gospodarskom razvoju aktivnijim korištenjem tržišni mehanizmi, uključujući poreze.

Drugi oblik porezne politike je politika gospodarskog razvoja, kada država, u maksimalnoj mogućoj veličini poreznog opterećenja, vodi računa ne samo o fiskalnim interesima, već io interesima poreznih obveznika. U ovom slučaju država, uz slabljenje poreznog pritiska na poduzetnike, istovremeno smanjuje svoju potrošnju, prvenstveno na socijalne programe. Svrha ove politike, kao što i sam naziv govori, jest osigurati prioritetno širenje kapitala, poticanje investicijske aktivnosti osiguranjem najpovoljnije porezne klime. Ova politika se provodi u vrijeme kada nastaje gospodarska stagnacija koja prijeti prerastanjem u gospodarsku krizu. Slične metode porezne politike, nazvane "reaganomika", korištene su, posebice, u Sjedinjenim Državama početkom 80-ih. XX. stoljeća Provedbu takve politike proklamirala je ruska vlada na prijelazu u 21. stoljeće. tijekom pripreme drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i saveznog proračuna za 2002. godinu, a koja je trenutno u tijeku. Poduzeti su važni koraci za smanjenje broja poreza i smanjenje poreznog opterećenja.

Treći oblik porezne politike – politika razumnih poreza – križanac je prvog i drugog. Njegova je bit uspostaviti dovoljno visoku razinu oporezivanja za pravne i fizičke osobe uz istodobno pružanje stvarne socijalne zaštite građanima i prisutnost značajnog broja državnih socijalnih programa.

Ovisno o trajanju razdoblja provedbe i postavljenim ciljevima, porezna politika je strateške ili taktičke naravi. U prvom slučaju riječ je o poreznoj strategiji, u drugom o poreznoj taktici.

Porezna strategija usmjerena je na rješavanje velikih problema vezanih uz razvoj koncepcije i trendove razvoja poreznog sustava zemlje. Porezna strategija usko je povezana i proizlazi iz ekonomske, financijske, ali i socijalne strategije pojedine države. Koncipiran je dugoročno i stoga predstavlja dugoročni smjer porezne politike.

Za razliku od porezne strategije, porezna taktika usmjerena je na postizanje ciljeva prilično specifične faze gospodarskog razvoja. Ostvarenje tih ciljeva osigurava pravovremenim promjenama elemenata poreznog mehanizma.

Strategija i taktika porezne politike neraskidivo su povezane. S jedne strane, porezna taktika je mehanizam za rješavanje strateških problema. S druge strane, strategija stvara povoljne prilike za rješavanje taktičkih problema.

Pri analizi porezne politike potrebno je razlikovati pojmove kao što su subjekti, načela formiranja, instrumenti, ciljevi i metode porezne politike.

Subjekti porezne politike, ovisno o državnom ustrojstvu, jesu federacija, subjekti federacije (zemlje, republike u sastavu federacije, oblasti i dr.) i općine (gradovi, oblasti, gradske četvrti, naselja i dr.) . U Ruskoj Federaciji subjekti porezne politike su Federacija, republike, regije, teritorije, autonomne regije, gradovi saveznog značaja - Moskva i Sankt Peterburg, kao i lokalna samouprava - gradovi, okruzi, gradski okruzi, naselja, okruzi u gradovima. Svaki subjekt porezne politike ima poreznu suverenost u granicama svojih ovlasti utvrđenih poreznim zakonodavstvom. U pravilu, subjekti Federacije i općine imaju pravo uvesti i ukinuti poreze u okviru popisa regionalnih i lokalnih poreza utvrđenih federalnim poreznim zakonodavstvom. Istodobno im se daju široke ovlasti za utvrđivanje poreznih stopa, olakšica i drugih povlastica, kao i za utvrđivanje porezne osnovice. Provodeći poreznu politiku njeni subjekti mogu utjecati na ekonomske interese poreznih obveznika, stvarati takve uvjete poslovanja koji su najpovoljniji kako za same porezne obveznike tako i za gospodarstvo regije u cjelini.

Učinkovitost porezne politike uvelike ovisi o tome koja načela država postavlja kao svoju osnovu. Postoje sljedeća osnovna načela za izgradnju poreznog sustava:

Omjer izravnih i neizravnih poreza;

Primjena progresivnih poreznih stopa i stupanj njihove progresije ili prevladavanje proporcionalnih stopa;

Diskretnost ili kontinuitet oporezivanja;

Širina primjene poreznih olakšica, njihova priroda i svrha;

Korištenje sustava odbitaka, popusta i povlačenja i njihova ciljna usmjerenost.

Često načela porezne politike uključuju i omjer saveznih, regionalnih i lokalnih poreza.

Općenito, ova načela određuju glavne pravce porezne politike, njezinu socijalnu prirodu i strukturne elemente. Koristeći se tim načelima, država, u gospodarstvu koje se stabilno razvija, potiče povećanje obima proizvodnje dobara, radova i usluga, investicijsku aktivnost i kvalitativni gospodarski rast. Zahvaljujući sveobuhvatnoj primjeni načela izgradnje poreznog sustava, provodi se stvarna strukturna i socijalna reforma gospodarstva. U kriznim situacijama porezna politika korištenjem ovih načela doprinosi rješavanju problema u cilju izlaska gospodarstva iz kriznog stanja.

Načini provođenja porezne politike ovise o ciljevima kojima država teži provodeći poreznu politiku. U suvremenoj svjetskoj praksi najčešće se koriste metode promjene poreznog opterećenja poreznog obveznika, zamjena nekih metoda ili oblika oporezivanja drugima, promjena opsega pojedinih poreza ili cjelokupnog poreznog sustava, uvođenje ili ukidanje poreznih olakšica i povlastica, uvođenje diferencirani sustav poreznih stopa Poreznu politiku provode (provode) oni kroz

Upravljanje se sastoji od organizacijskih i administrativnih aktivnosti financijskih i poreznih vlasti, koje je usmjereno na stvaranje savršenog poreznog sustava, a temelji se na poznavanju i korištenju objektivnih zakonitosti njegova razvoja.

Informiranje (propaganda ) - aktivnosti financijskih i poreznih tijela na pružanju podataka poreznim obveznicima koji su im potrebni za pravilno ispunjavanje poreznih obveza. U ovom slučaju mislimo na informacije o aktualnim porezima i naknadama, postupku njihovog obračuna i rokovima plaćanja itd.

Edukacija ima za cilj poticanje svjesne potrebe poreznih obveznika za savjesnim ispunjavanjem poreznih obveza, a podrazumijeva provođenje odgojno-obrazovnog rada kojim se objašnjava potreba oporezivanja za državu i društvo.

Savjetovanje se svodi na to da financijska i porezna tijela odgovornima za izvršavanje poreznih obveza objašnjavaju odredbe zakona o porezima i naknadama čija im primjena u praksi stvara poteškoće.

Povlastice su aktivnosti financijskih tijela da se određenim kategorijama poreznih obveznika (platitelja pristojbi) omogući da ne plaćaju poreze ili naknade.

Kontrola je aktivnost poreznih tijela koja posebnim oblicima i metodama utvrđuje povrede propisa o porezima i naknadama, u konačnici usmjerena na postizanje visoke razine porezne discipline kod poreznih obveznika i poreznih agenata.

Prisila je djelatnost poreznih tijela radi naplate poreznih obveza primjenom kazni i drugih sankcija prema nesavjesnim poreznim obveznicima.

Ciljane porezne politike nisu nešto zamrznuto i nepomično. Formiraju se pod utjecajem niza čimbenika, od kojih su najvažniji gospodarsko-socijalna situacija u zemlji i odnos društveno-političkih snaga u društvu. Ciljevi porezne politike također su uvelike određeni socio-ekonomskom strukturom društva, strateškim ciljevima razvoja gospodarstva zemlje i međunarodnim financijskim odgovornostima države. Stoga, razvijajući poreznu politiku, država slijedi sljedeće ciljeve:

Gospodarski - povećanje stupnja gospodarskog razvoja, oživljavanje poslovne aktivnosti, poticanje gospodarske aktivnosti, otklanjanje neravnoteža;

Fiskalna - osiguranje potreba svih razina vlasti za financijskim sredstvima dostatnim za provođenje ekonomske i socijalne politike, kao i za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene od strane nadležnih tijela i uprave;

Socijalno - osiguranje državne politike regulacije dohotka, preraspodjela nacionalnog dohotka u interesu određenih društvenih skupina, izglađivanje nejednakosti;

Međunarodni - ispunjavanje međunarodnih financijskih obveza države, jačanje gospodarskih veza s drugim državama.

Praktična provedba porezne politike provodi se kroz porezni mehanizam . Upravo je porezni mehanizam trenutno prepoznat u svim zemljama kao glavni regulator gospodarstva. Porezni mehanizam je skup organizacijskih, pravnih normi i metoda upravljanja poreznim sustavom. Oblik provedbe i regulacije poreznog mehanizma je porezno zakonodavstvo, koje određuje skup poreznih instrumenata.

Sudjelovanje države u reguliranju gospodarstva tijekom porezne politike provodi se uz pomoć takvih poreznih instrumenata , kao što su porezna stopa, porezna olakšica, porezne sankcije, porezna osnovica i neki drugi. Država koristi izravne i neizravne metode korištenja poreznih instrumenata.

Važno sredstvo provođenja državne politike u području regulacije dohotka je porezna stopa . Njime se utvrđuje postotak porezne osnovice ili njezina dijela čija je novčana vrijednost iznos poreza. Njegovom izmjenom država može, ne mijenjajući cjelokupno porezno zakonodavstvo, već samo prilagođavanjem utvrđenih stopa, provoditi poreznu regulaciju. Značajan učinak porezne politike postiže se diferenciranjem poreznih stopa za pojedine kategorije poreznih obveznika u pojedinim regijama, za pojedine djelatnosti i poduzeća. Porezna stopa osigurava relativnu mobilnost financijskog zakonodavstva i omogućuje vladi brzu i učinkovitu promjenu prioriteta u politici regulacije prihoda.

Uloga porezne stope za provedbu javne politike je mogućnost korištenja različitih poreznih stopa: proporcionalne, progresivne i regresivne. Osobito su važne progresivne i regresivne stope, uz pomoć kojih se regulira ne samo visina dohotka različitih kategorija poreznih obveznika, već i formiranje proračunskih prihoda na različitim razinama.

Zahvaljujući poreznim stopama, centralizirani jedinstveni porezni sustav prilično je fleksibilan, što se osigurava pojašnjenjem poreznih stopa i usklađivanjem porezne politike sa stvarnim gospodarskim stanjem.

Uz poreznu stopu, porezne olakšice učinkovito su sredstvo provedbe porezne politike . To je zbog činjenice da određene kategorije fizičkih i pravnih osoba koje ispunjavaju utvrđene uvjete mogu biti potpuno ili djelomično oslobođene plaćanja poreza.

Provedbu aktivne porezne politike pogoduje i činjenica da zakonodavstvo u pravilu utvrđuje brojne i raznolike osnove za odobravanje poreznih olakšica vezanih uz vrste i oblike poduzetničke djelatnosti. Porezne poticaje koji se koriste u svjetskoj poreznoj praksi teško je sistematizirati, jer se mogu uspostaviti u svim slučajevima kada je država zainteresirana za razvoj poduzetničke aktivnosti i spremna je stimulirati ili, obrnuto, ne stimulirati određene sektore gospodarstva, regije. , vrste poduzetničke djelatnosti.

Omogućujući poreznim obveznicima određene porezne olakšice, država prije svega aktivira utjecaj poreznog regulatora na različite gospodarske procese. Oblici i metode pružanja beneficija u bilo kojoj državi stalno se razvijaju. Najtipičniji oblici poreznih olakšica koji se koriste su: potpuno ili djelomično izuzeće dobiti, dohotka ili drugog predmeta od oporezivanja, pripisivanje gubitaka odgođenim prihodima, primjena snižene porezne stope, izuzeće od poreza (potpuno ili djelomično) za određenu vrstu djelatnosti ili dohotka od te djelatnosti, oslobađanje od poreza za određene društvene skupine, odgoda ili obročno plaćanje i neki drugi.

Najčešći predmet poreznih poticaja je investicijska aktivnost. U mnogim državama (iu Rusiji do 2002.) dobit namijenjena za te svrhe u potpunosti je ili djelomično izuzeta od oporezivanja. Često se radi poticanja investicijske aktivnosti tehnološka oprema i rezervni dijelovi za nju oslobađaju PDV-a.

Porezni sustav niza zemalja predviđa stvaranje posebnih investicijskih fondova koji ne podliježu porezima na dohodak i nekim drugim vrstama poreza.

Uz pomoć poreznih poticaja u mnogim zemljama, stvaranja malih poduzeća, privlačenja stranog kapitala, znanstvenih i tehničkih razvoja koji su od temeljne važnosti za daljnji razvoj gospodarstva, potiču se ekološki projekti, te stvaranje novih visokih -potiču se tehnološke industrije koje zamjenjuju uvoz, čime se pridonosi proizvodnji konkurentnih proizvoda za svjetsko tržište.

Određeni porezni poticaji usmjereni su na ublažavanje posljedica gospodarske i financijske krize.

Za poticanje koncentracije kapitala, obnavljanje proizvodnih sredstava i poticanje inozemne gospodarske aktivnosti država koristi vrstu poreznih olakšica kao što su odgoda plaćanja ili porezno oslobođenje. Potpuno oslobađanje poreznih obveznika od plaćanja poreza na određeno razdoblje naziva se “porezno slobodna”.

Prilikom naplate poreza na dohodak ili dobit u nizu zemalja, prakticira se pripisivanje gubitaka tekuće godine dobiti ili prihodu sljedeće godine ili sljedećih godina. Brojne zemlje oporezuju konsolidirane porezne obveznike, što im omogućuje prebijanje gubitaka i dobiti unutar njihovih bilanci. Porezni popusti često se koriste u obliku povrata trgovačkim društvima prethodno plaćenih poreza državi, poreznih olakšica za prve kupce novih emisija dionica poduzeća i sl.

Brojne strane zemlje daju različite vrste povlastica ovisno o obliku vlasništva. Na primjer, često su objekti u državnom vlasništvu oslobođeni plaćanja poreza na zemljište, često se uspostavlja povlašteno oporezivanje dobiti državne korporacije itd. Ponekad se utvrđuju porezne olakšice ovisno o državljanstvu kako bi se potaknula strana ulaganja.

Naglo povećanje proračunskih rashoda u mnogim zemljama otvorilo je pitanje racionalizacije pružanja različitih poreznih olakšica. To je zbog činjenice da uspostavljanje širokog raspona poreznih olakšica često dovodi do smanjenja porezne osnovice, zbog čega se, kako bi se održala razina poreznih prihoda koje zahtijeva država, pribjegava utvrđivanju više porezne stope. Osim toga, povlaštena regulacija krši osnovno načelo jednakog oporezivanja svih poreznih obveznika, bez obzira na vrstu njihove djelatnosti, te stvara nejednake uvjete za poduzeća u različitim sektorima gospodarstva.

Korištenje poreznih poticaja ili povlastica tipičan je primjer izravnog utjecaja na regulatorne i poticajne procese. Potpuno oslobađanje od određenih poreza na dohodak ili dobit države koriste, u pravilu, za razvoj novih sektora gospodarstva ili područja djelatnosti, za poticanje ulaganja u nerazvijene ili nepovoljne regije zemlje. Takva porezna oslobođenja prakticiraju se uglavnom na razdoblje od 3-5 godina. U ruskoj poreznoj praksi, na samom početku gospodarskih reformi, omogućeno je potpuno oslobađanje od poreza na dobit za zajednička ulaganja sa stranim kapitalom na dvije godine, što je pridonijelo priljevu izravnih stranih ulaganja u zemlju.

Puno dulje trajala je olakšica za male poduzetnike koji su bili oslobođeni poreza na dohodak u potpunosti prve dvije godine od osnivanja, a djelomično sljedeće dvije godine. U mnogim zemljama dobit namijenjena istraživanju i razvoju podliježe povlaštenom oporezivanju. Organizacije osoba s invaliditetom i poduzeća koja zapošljavaju najamnu radnu snagu od predstavnika socijalno osjetljivih skupina u proizvodnji često imaju pravo na porezne olakšice. Rusko porezno zakonodavstvo također predviđa takav oblik poreznog izuzeća kao porezni kredit za ulaganje, što je usmjeravanje poreza za vremensko razdoblje određeno ugovorom ne u proračun, već u ulaganja određenog poreznog obveznika.

Za razliku od potpunog poreznog oslobođenja, djelomično porezno oslobođenje je sustav poreznih olakšica za određeni dio poslovnih prihoda, čime se osigurava selektivnost i fleksibilnost primijenjenih oblika državne regulacije gospodarstva. Konkretno, u ovom slučaju koriste se takve ekonomske, financijske i porezne poluge kao što su ubrzana amortizacija, vremenom smanjena protiv općih pravila, ili diferencirana porezna stopa, odgoda i obročno plaćanje poreza, stvaranje raznih neoporezivih rezervi, itd. investicijski i drugi fondovi te druge specifične vrste poreznih olakšica i povlastica.

Postizanje cilja stvaranja potrebnih financijskih sredstava za tijela vlasti na svim razinama osigurava se uspostavljanjem sustava federalnih, regionalnih i lokalnih poreza u nacionalnom zakonodavstvu. Praksa davanja prava regijama i općinama da uspostave dodatke na opće savezne poreze postala je raširena u mnogim ekonomski razvijenim zemljama.

Važan element poreznog mehanizma su porezne sankcije . Oni su, s jedne strane, instrument u rukama države, čiji je cilj osigurati bezuvjetno ispunjavanje poreznih obveza od strane poreznog obveznika. S druge strane, porezne sankcije usmjeravaju poreznog obveznika na korištenje učinkovitijih oblika poslovanja. Porezne sankcije su neizravni oblik korištenja poreznog mehanizma, ne utječu izravno na učinkovitost poslovanja. Osim toga, njihova učinkovitost određena je učinkovitošću regulatornih tijela.

Formiranje porezne osnovice također je ozbiljan instrument državne porezne politike, budući da o njoj ovisi povećanje ili smanjenje poreznih obveza različitih kategorija poreznih obveznika. Time se stvaraju dodatni poticaji ili, obrnuto, ograničenja za širenje proizvodnje, investicijske projekte i odgovarajući rast (pad) gospodarskog razvoja.

Porezni sustav većine zemalja posebno predviđa različite vrste formiranja porezne osnovice povezane s odbicima amortizacije. U osnovi se u praksi koriste standardna, proporcionalna i ubrzana amortizacija. Dopuštenje za provođenje ubrzane amortizacije, odnosno otpis vrijednosti dugotrajnog kapitala ne po stopama koje odgovaraju fizičkom trošenju, već u povećanom iznosu, dovodi do umjetnog povećanja troškova proizvodnje i, sukladno tome, do smanjenja troškova proizvodnje. dobit koja se odražava u računima, a time i u plaćanju poreza. Ujedno, ova vrsta amortizacije pomaže u stvaranju uvjeta za rast investicijske aktivnosti. Osim toga, zakonodavstvo nekih zemalja dopušta da se polovica troška nove opreme otpiše kao amortizacija. U mnogim zemljama prešlo se na korištenje neravnomjerne metode otpisa amortizacije: u prvoj godini ili dvije otpisuje se najveći dio troška, a za određene vrste opreme jednokratni otpis -odbijanje se vrši na početku njegovog životnog vijeka.

Naravno, promjene u poreznoj politici uvelike odražavaju promjene koje se događaju u gospodarstvu, politici i ideologiji države.

Porezna politika države još uvijek ima relativno samostalan značaj. Osim toga, o rezultatima porezne politike koja se vodi uvelike ovisi o prilagodbama ekonomske politike države.

1.2 Sustav državnih tijela koja provode

provođenje porezne politike

Poreznu politiku provode predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije i tijela izvršne vlasti s odgovarajućim nadležnostima, Savezna porezna služba. Tijelo izravno odgovorno za provedbu Jedinstvena porezna politika na području Ruske Federacije je Ministarstvo financija Ruske Federacije, a za njen razvoj i provedbu - Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i naknade.

Porezna tijela Ruske Federacije su stalno kontrolno i inspekcijsko državno tijelo izvršne vlasti, stvoreno i obdareno određenim ovlastima za rješavanje državnih problema u području oporezivanja.

Porezna tijela Ruske Federacije jedinstveni su sustav državnih institucija, homogenih u svojim zadacima, međusobno povezanih vertikalnim sustavom subordinacije, organizacijski ujedinjenih u jedinstvenu cjelinu, koje provode nadzorne radnje u vezi s poštivanjem cjelokupnog skupa zakonodavstva o porezima i pristojbe i druge porezne norme, au slučajevima predviđenim zakonom koji su i agenti devizne kontrole.

Porezne vlasti Ruske Federacije - jedinstveni centralizirani sustav kontrole:

Usklađenost s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Pravilan obračun, potpunost i pravodobnost plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja u odgovarajući proračun;

Ispravnost izračuna, potpunost i pravovremenost plaćanja u odgovarajući proračun za korištenje podzemlja, utvrđeno zakonodavstvom Ruske Federacije;

Za usklađenost s valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije, provodi se u okviru nadležnosti poreznih vlasti.

Pravna osnova za rad poreznih tijela.

Trenutačno se pravno reguliranje aktivnosti poreznih vlasti Ruske Federacije izravno provodi:

Članci poglavlja 5. Poreznog zakona;

Članci Zakona Ruske Federacije "O poreznim tijelima Ruske Federacije"

Zakon Ruske Federacije „O poreznim tijelima Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu: Zakon o poreznim tijelima) je institucionalni zakonodavni akt koji određuje pravni status sustava državnih poreznih tijela Ruske Federacije.

Osim Zakona o poreznim tijelima, na području Ruske Federacije na snazi je niz regulatornih pravnih akata različite pravne snage, koji su na ovaj ili onaj način povezani s poreznim tijelima.

U organizacijskom smislu sustav poreznih tijela predstavljaju ovlašteno tijelo za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, savezni organ izvršne vlasti i njegovi područni organi.

Tijekom proteklih 15 godina naziv ovlaštenog federalnog izvršnog tijela koje vodi sustav poreznih tijela mijenjao se nekoliko puta. U različitim fazama ovu su ulogu obavljali:

Državna porezna služba Ruske Federacije (STS Rusije) (od 1991. do 1998.);

Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i pristojbe (od 1999. do 2004.);

Federalna porezna služba (FTS Rusije) (od jeseni 2004. do danas).

Zadaće poreznih tijela. Glavne zadaće poreznih vlasti su:

Praćenje poštivanja poreznog zakonodavstva;

Kontrola ispravnosti obračuna, potpunosti i pravodobnog plaćanja državnih poreza i drugih plaćanja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije u odgovarajući proračun;

Valutna kontrola provodi se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli i Zakonom o poreznim tijelima Ruske Federacije.

U strukturi poreznih vlasti mogu se razlikovati četiri razine (federalna, federalno-okružna, regionalna i lokalna), što odgovara razinama vlasti i administrativno-teritorijalnoj podjeli Ruske Federacije.

Viša porezna tijela imaju pravo poništiti odluke nižih poreznih tijela ako nisu u skladu s Ustavom, saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima.

Pravni status Federalne porezne službe Rusije dodatno je pojašnjen u rezoluciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Savezna porezna služba (FTS Rusije) savezno je izvršno tijelo koje obavlja funkcije kontrole i nadzora:

Usklađenost sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;

Točan obračun, potpunost i pravodobno plaćanje poreza i naknada u odgovarajući proračun u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Pravilnost obračuna, potpunost i pravodobnost ostalih obveznih plaćanja koja se knjiže u odgovarajući proračun;

Proizvodnja i promet etilnog alkohola, alkoholnih, alkoholnih i duhanskih proizvoda;

Usklađenost s valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije u nadležnosti je poreznih vlasti.

Federalna porezna služba Rusije također je ovlašteno savezno izvršno tijelo koje provodi:

Državna registracija pravnih osoba, pojedinaca kao samostalnih poduzetnika, .

Zastupanje u stečajnim predmetima iu stečajnom postupku potraživanja za plaćanje obveznih plaćanja i potraživanja Ruske Federacije za novčane obveze.

Savezna porezna služba Ruske Federacije obavlja svoje funkcije i ovlasti izravno i preko svojih teritorijalnih tijela.

Saveznu poreznu službu vodi ravnatelj kojeg imenuje i razrješava Vlada Ruske Federacije na prijedlog ministra financija.

Specijalizirani međuregionalni inspektorati Federalne porezne službe Rusije stvoreni su radi obavljanja porezne kontrole nad najvećim poreznim obveznicima koji podliježu poreznoj upravi na saveznoj razini. Specijalizirani međuregionalni inspektorati Federalne porezne službe Rusije izravno su podređeni Federalnoj poreznoj službi Rusije. Međuregionalni inspektorati Federalne porezne službe Rusije stvaraju se na sektorskoj osnovi. Svaka takva inspekcija provodi poreznu administraciju najvećih poreznih obveznika samo u jednom od sektora gospodarske djelatnosti.

Međuregionalni inspektorat Federalne porezne službe Ruske Federacije za federalni okrug stvoren je za:

Obavlja interakciju između Federalne porezne službe Rusije i opunomoćenog predstavnika predsjednika Ruske Federacije u federalnom okrugu o pitanjima iz njegove nadležnosti;

Inspekcija učinkovitosti odjela Federalne porezne službe Rusije u sastavnim entitetima Ruske Federacije kako bi se osiguralo potpuno, pravodobno, ispravno obračunavanje i plaćanje poreza i drugih obveznih plaćanja u odgovarajuće proračune i državne izvanproračunske fondove;

Provođenje, u okviru svoje nadležnosti, financijskog nadzora nad aktivnostima teritorijalnih poreznih tijela, federalnih državnih unitarnih poduzeća i institucija u nadležnosti Federalne porezne službe Rusije na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije uključenog u savezni okrug.

Odjeli Federalne porezne službe Rusije za sastavne entitete Ruske Federacije predstavljaju element sustava poreznih vlasti na regionalnoj razini. Primarni zadaci Federalne porezne službe Rusije su organizacijska i metodološka podrška poreznoj kontroli, upravljanje nižim poreznim tijelima, koordinacija njihovih aktivnosti, kao i generalizacija i analiza rezultata rada nižih poreznih tijela. Inspekcije poreznih obveznika provodi Federalna porezna služba Rusije prvenstveno radi praćenja aktivnosti nižih poreznih tijela, a porezna administracija provodi se u potpunosti samo u odnosu na najveće porezne obveznike i samo ako specijalizirani međuokružni inspektorati Savezna porezna služba Rusije nije stvorena za te svrhe.

Specijalizirani međuokružni inspektorati Federalne porezne službe Rusije (IFTS) u pravilu se stvaraju u svrhu provođenja porezne kontrole nad najvećim poreznim obveznicima koji podliježu poreznoj administraciji na regionalnoj razini. Specijalizirani međuokružni IFTS Rusije izravno podnosi izvještaj Federalnoj poreznoj službi Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije i Federalnoj poreznoj službi Rusije.

Inspekcija kontrolira najveće porezne obveznike:

Obavljanje aktivnosti na području određenog subjekta Ruske Federacije;

Imati zasebne podjedinice na teritoriju određenog subjekta Ruske Federacije, kao i nekretnine i vozila koja podliježu oporezivanju.

Teritorijalni inspektorat Federalne porezne službe Rusije glavni je strukturni element sustava poreznih vlasti Ruske Federacije. Glavni zadaci teritorijalne porezne inspekcije su:

Obavljanje poreznog nadzora (nadzor poštivanja propisa o porezima i naknadama, pravilnost obračuna, cjelovitost i pravodobnost uknjižavanja državnih poreza, pristojbi i drugih obveznih plaćanja u odgovarajući proračun);

Praćenje usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije o valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli;

Organizacija i provođenje drugih kontrola koje su saveznim zakonom određene u nadležnost poreznih tijela.

Teritorijalne porezne inspekcije stvaraju se za jednu općinsku jedinicu (okrug, okrug u gradu, grad bez podjele okruga) ili nekoliko općinskih jedinica (IFTS Rusije na međuokružnoj razini).

Za rješavanje postavljenih zadataka porezna tijela i njihovi službenici imaju pravo:

Pozivati porezne obveznike, porezne obveznike ili porezne agente na temelju pisane obavijesti poreznom tijelu radi davanja objašnjenja;

Zatražite i primite od poreznog obveznika ili poreznog agenta:

Isprave koje služe kao osnova za obračun i plaćanje (po odbitku i prijenosu) poreza;

Objašnjenja i dokumenti koji potvrđuju ispravnost obračuna i pravovremenu uplatu (po odbitku i prijenosu) poreza;

Zahtijevati od banaka dokumente kojima se potvrđuje izvršenje naloga za plaćanje poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih agenata i naloga (naloga) poreznih tijela za naplatu;

Uključiti stručnjake, stručnjake i prevoditelje za provođenje poreznog nadzora;

Pozvati kao svjedoke osobe kojima bi mogle biti poznate okolnosti od značaja za porezni nadzor;

Provođenje poreznih kontrola, uključujući tijekom porezne kontrole:

Dohvatiti dokumente;

Pregledati (istraživati) prostorije i teritorije koje koristi porezni obveznik;

Provesti popis imovine u vlasništvu poreznog obveznika;

Izračunom utvrdi iznos poreza koji porezni obveznici plaćaju u proračun (izvanproračunski fondovi);

Obustaviti promet po računima poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih agenata u bankama;

Pljenidba imovine poreznih obveznika, poreznih obveznika i poreznih zastupnika;

Zahtijevati otklanjanje utvrđenih povreda zakona o porezima i naknadama i nadzirati poštivanje ovih zahtjeva;

Naplatiti zaostale poreze i naknade, kao i naplatiti kazne;

Podnositi zahtjeve za poništenje ili suspenziju dozvola za obavljanje određene vrste djelatnosti izdanih pravnim i fizičkim osobama;

Stvaranje poreznih knjižica;

Podnijeti zahtjeve sudovima opće nadležnosti ili arbitražnim sudovima na temelju utvrđenih činjenica kršenja važećeg zakonodavstva o porezima i naknadama.

Odgovornosti poreznih vlasti uključuju:

Usklađenost sa zakonodavstvom o porezima i naknadama;

Praćenje poštivanja zakona o porezima i naknadama, kao i regulatornih pravnih akata donesenih u skladu s njim;

Vođenje evidencije poreznih obveznika po utvrđenom postupku;

Provođenje poslova objašnjavanja primjene zakona o porezima i naknadama, kao i propisa donesenih u skladu s njima, uključujući:

besplatno informirati porezne obveznike o aktualnim porezima i naknadama; .

Besplatno dostaviti obrasce utvrđenog izvješća i objasniti postupak popunjavanja istih;

Povrat ili prijeboj preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa poreza, kazni i kazni;

Čuvanje porezne tajne;

Slanje kopija poreznom obvezniku ili poreznom agentu:

Izvješće porezne kontrole;

Odluke poreznog tijela;

Porezna obavijest;

Zahtjevi za plaćanje poreza i pristojbi;

Poruke o svakoj činjenici prekomjerno plaćenog poreza koja je postala poznata poreznom tijelu i iznosu preplaćenog poreza najkasnije u roku od mjesec dana od dana saznanja takve činjenice.

Klauzula 2. Pravilnika o Ministarstvu financija Ruske Federacije (odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 1994. M 984) utvrđuje da Ministarstvo financija Ruske Federacije (Ministarstvo financija Ruske Federacije Federacija), ministarstva financija republika, financijski odjeli i druga tijela upravljanja financijama u područjima, regijama, gradovima saveznog značaja, autonomnim regijama, autonomnim okrugima i saveznim tijelima riznice dio su jedinstvenog sustava tijela upravljanja javnim financijama u Ruskoj Federaciji. .

Ministarstvo financija Ruske Federacije savezno je izvršno tijelo koje osigurava provedbu jedinstvene državne financijske politike i vrši opće upravljanje organizacijom financija u zemlji. Odnos između Ministarstva financija Ruske Federacije i nižih financijskih tijela temelji se na koordinaciji njihovih aktivnosti.

Glavne zadaće Ministarstva financija Ruske Federacije su razvoj i provedba strateških pravaca jedinstvene državne financijske politike, kao i izrada i izvršenje federalnog proračuna, posebno njegovog dijela prihoda,

U skladu sa zadaćama koje su mu dodijeljene, Ministarstvo financija Ruske Federacije obavlja sljedeće funkcije u poreznoj sferi:

Razvoj mjera financijskih i poreznih poticaja za poduzetničke i druge gospodarske aktivnosti u zemlji;

Izrada nacrta standarda za odbitke od saveznih poreza, naknada i drugih plaćanja u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Osiguranje izvršenja federalnog proračuna, financijskog izvršenja državnih (federalnih) izvanproračunskih fondova;

Razvoj, uz sudjelovanje Savezne porezne službe Ruske Federacije, Federalne porezne službe Ruske Federacije i drugih zainteresiranih federalnih izvršnih tijela, prijedloga za poboljšanje porezne politike i poreznog sustava;

Sudjelovanje u izradi uputa i smjernica o poreznoj problematici;

Vođenje, u ime Vlade Ruske Federacije, uz sudjelovanje Federalne porezne službe Ruske Federacije i uz uključivanje zainteresiranih federalnih izvršnih tijela, pregovora s ovlaštenim tijelima drugih država u vezi sa sklapanjem međuvladinih sporazuma o izbjegavanje (uklanjanje) dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine, te potpisivanje tih sporazuma u ime Vlade Ruske Federacije;

Sudjelovanje u formiranju carinske politike zemlje, u razvoju metodologije, stopa i postupaka naplate carina;

Metodološko vođenje računovodstva i izvješćivanja poduzeća, ustanova i organizacija, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik i podređenost i poduzimanje mjera za njegovo poboljšanje, odobravanje kontnih planova, standardnih obrazaca računovodstva i izvješćivanja, uputa za njihovu uporabu i postupak za pripremanje izvješća;

Uopćavanje prakse primjene zakonodavstva o pitanjima. u nadležnosti Ministarstva financija Ruske Federacije, razvoj i podnošenje Vladi Ruske Federacije prijedloga za poboljšanje ovog zakonodavstva.

Prava Ministarstva financija Ruske Federacije u poreznoj sferi određuju se u skladu s njegovim funkcijama. Ministarstvo financija Ruske Federacije također ima pravo dati odgode i obročne planove plaćanja poreza u federalni proračun na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, uz obavijest o odlukama koje je donijela Državna porezna služba Ruska Federacija.

Ministarstvo financija Ruske Federacije izdaje, u okviru svoje nadležnosti, na temelju iu skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, naloge i upute te daje upute koje su obvezne za izvršenje saveznih izvršnih tijela, kao i poduzeća, institucija i organizacije, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik i podređenost, te od strane građana. Ministarstvo financija Ruske Federacije donosi, u potrebnim slučajevima, zajedno s drugim federalnim izvršnim tijelima, resorne propise.

Savezni zakoni o saveznim porezima i naknadama koje je usvojila Državna duma podliježu obveznom razmatranju u Vijeću Federacije;

1.3 Regulatorni pravni akti koji definiraju glavne

pravci porezne politike

Regulatorni pravni akti koji određuju glavne pravce porezne politike službeno su definirani vanjski oblici koji sadrže pravila koja uređuju odnose koji nastaju u procesu oporezivanja.

Sustav izvora regulatornih pravnih akata je sljedeći:

1. Ustav Ruske Federacije, koji izravno sadrži porezne i pravne norme, a također je od velike važnosti za utvrđivanje općih načela oporezivanja, uspostavljanje i uvođenje poreza i naknada, formiranje porezne politike Ruske Federacije, definiranje glavnih smjerova za unapređenje i razvoj poreznog prava i općenito formiranje ustavnih temelja oporezivanja.

2. Posebni porezni propisi, koji uključuju:

a) federalno zakonodavstvo o porezima i naknadama, uključujući:

Ostali savezni zakoni o porezima i naknadama uključuju:

Savezni zakoni o porezima i naknadama, doneseni prije stupanja na snagu Poreznog zakona Ruske Federacije, trenutno su na snazi u dijelu koji je u suprotnosti s Poreznim zakonom i saveznim zakonima o porezima i naknadama, usvojenim u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije Federacija.

Najvažnije odredbe o organizaciji i provedbi oporezivanja u Rusiji sadržane su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Porezni zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela - općeg i posebnog.

U skladu s odredbama Saveznog zakona od 31.07.1998. broj 147-FZ<О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации>Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu 1. siječnja 1999.

Drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu Saveznim zakonom od 5. kolovoza 2000. broj 118-FZ<О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах>od 1. siječnja 2001. godine

Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje sustav poreza i naknada koji se naplaćuju u saveznom proračunu, kao i opća načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji. Drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen je određivanju postupka uvođenja i naplate određenih poreza i naknada.

b) regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama:

Zakoni subjekata Ruske Federacije

Ostali regulatorni pravni akti o porezima i naknadama koje su usvojila zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Regionalno zakonodavstvo o porezima i naknadama predstavlja zakonodavstvo konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o porezima i naknadama. Sastoji se od zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, donesenih u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

c) regulatorni pravni akti o porezima i naknadama koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave, a koje donose predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

3. Opće porezno zakonodavstvo, koje uključuje i druge federalne zakone koji nisu obuhvaćeni konceptom<законодательство о налогах и сборах>a koji sadrže poreznopravne norme.

4. Podzakonski akti o pitanjima koja se odnose na poreze i naknade:

Akti tijela opće nadležnosti:

A) Uredbe predsjednika Ruske Federacije, koje ne bi trebale biti u suprotnosti s Ustavom Ruske Federacije i poreznim zakonodavstvom i imaju prednost nad drugim podzakonskim aktima.

B) Uredbe Vlade Ruske Federacije - donose se na temelju iu skladu s normativnim pravnim aktima koji imaju veću pravnu snagu od njih.

C) podzakonski regulatorni akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade koje donose izvršna tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - regulatorni pravni akti o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naknade koje izdaju ne mogu mijenjati ili dopunjavati zakonodavstvo o porezima i naknadama. (1. stavak članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije)

D) podzakonski i regulatorni pravni akti o pitanjima koja se odnose na poreze i naknade, koje donose izvršna tijela lokalne samouprave (slično točki B)

Akti tijela posebne nadležnosti. Ova skupina uključuje podzakonske akte odjela o pitanjima koja se odnose na oporezivanje i naplatu tijela posebne nadležnosti, čije je objavljivanje izravno predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. Ovi regulatorni pravni akti ne mogu mijenjati niti dopunjavati zakonodavstvo o porezima i naknadama. Tijela posebne nadležnosti su Ministarstvo poreza i pristojbi Ruske Federacije, Ministarstvo financija Ruske Federacije, Državni carinski odbor Ruske Federacije, tijela državnih izvanproračunskih fondova i druga državna tijela.

5. Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije, koje sadrže norme koje reguliraju oporezivanje na ovaj ili onaj način, važni su izvori poreznog prava. Dovoljno je podsjetiti da su pravna stajališta Ustavnog suda uvelike uzeta u obzir prilikom donošenja Poreznog zakona Ruske Federacije.

6. Norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori Ruske Federacije.

Trenutno postoje dvije skupine međunarodnih akata koji su izvori poreznog prava u Rusiji:

Međunarodni instrumenti koji utvrđuju opća načela poreznog prava i oporezivanja priznata od civiliziranih naroda (Europska socijalna povelja, usvojena 18. listopada 1961., stupila na snagu 1965.)

Međunarodne međudržavne konvencije o poreznim pitanjima (sporazumi o uklanjanju dvostrukog oporezivanja, kao i sporazumi individualne prirode koji imaju za cilj oslobađanje od poreza predstavništava i sjedišta određenih međunarodnih organizacija (UN, FIFA, itd.) u zemljama domaćinima i niz drugih.

2 Značajke porezne politike

2.1 Porezno planiranje

Porezno planiranje sastoji se od razvoja i provedbe različitih zakonskih shema za smanjenje poreznih olakšica korištenjem metoda strateškog planiranja za financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća. U kontekstu oštre fiskalne politike ruske države u pozadini tekuće ekonomske krize i smanjenja materijalne proizvodnje, porezno planiranje omogućuje poduzeću da preživi.

Porezno planiranje odnosi se na načine odabira „optimalne“ kombinacije izgradnje pravnih oblika odnosa i mogućih opcija za njihovo tumačenje u okviru važećeg poreznog zakonodavstva.

Svaki pristup problemu štednje i rizika prisiljava korištenje skupa posebnih mjera za manevriranje kroz „porezna vrata“ i prilagođavanje varijabilnosti zakonodavstva i regulatornih dokumenata. Aktivan rad u tom smjeru uz pošteno pooštravanje porezne kontrole nezamisliv je bez razumijevanja principa poreznog planiranja, bez obzira na konkretne primjere koji se navode.

Porezno planiranje može se definirati kao izbor između različitih opcija za obavljanje djelatnosti i raspodjelu sredstava, s ciljem postizanja što niže razine poreznih obveza koje u tom slučaju nastaju. Očito je da bi u idealnom slučaju takvo planiranje trebalo biti usmjereno prema budućnosti, budući da su mnoge odluke koje se donose u sklopu transakcija, posebno pri provođenju velikih investicijskih programa, vrlo skupe, a njihova „kompenzacija“ može dovesti do velikih financijskih gubitaka.

Stoga se porezno planiranje treba temeljiti ne samo na proučavanju tekstova postojećih poreznih zakona i uputa, već i na općem načelnom stajalištu koje porezna tijela zauzimaju o pojedinim pitanjima, nacrtima poreznih zakona, smjerovima i sadržaju nadolazećih poreznih reformi, poreznim zakonima, poreznim zakonima, smjerovima i sadržajima poreznih reformi, poreznim zakonima, poreznim zakonima i poreznim zakonima. kao i o analizi pravaca porezne politike koju vodi vlada. Informacije o ovim pitanjima mogu se dobiti iz materijala objavljenih u tisku, izvješća o sastancima Državne dume i tijela lokalne samouprave, elektroničkih pravnih informacijskih sustava itd.

Učinkovitost poreznog planiranja uvijek treba biti u korelaciji s troškovima njegove provedbe. Ciljevi poreznog planiranja također trebaju biti u korelaciji sa strateškim (komercijalnim) prioritetima organizacije.

Potreba i opseg poreznog planiranja izravno je povezan s težinom poreznog opterećenja u pojedinoj poreznoj jurisdikciji.

NB=NN/ORP*100%

NB – porezno opterećenje

TN – obračunati porezi za izvještajno razdoblje

ORP - količina prodanih proizvoda

NB/GNP - Razina poreznog planiranja

Nužnost NP:

10-15% točno računovodstvo, interni protok dokumenata, korištenje izravnih pogodnosti razina profesionalnog računovođe jednokratne konzultacije s vanjskim poreznim savjetnikom

minimalni, jednokratni događaji;

20-40% porezno planiranje postaje dio cjelokupnog sustava financijskog upravljanja i kontrole, posebna priprema (planiranje) ugovornih shema za standardne, velike i dugoročne ugovore zahtijeva posebno obučeno osoblje, kontrolu i vodstvo financijskog direktora, pretplatničku uslugu u specijaliziranoj tvrtki potrebna su redovita događanja ;

45-60% najvažniji element stvaranja i strateškog planiranja aktivnosti organizacije i njezinih tekućih dnevnih aktivnosti u svim vanjskim i unutarnjim područjima zahtijeva prisutnost posebno obučenog osoblja i organizaciju bliske interakcije sa svim službama uz organizaciju i kontrolu od strane član Upravnog odbora

stalan rad s vanjskim poreznim savjetnikom i prisutnost poreznog pravnika, poseban razvojni program, obvezna porezna analiza i ispitivanje svih organizacijskih, pravnih ili financijskih aktivnosti i inovacija od strane poreznog savjetnika vitalne su svakodnevne aktivnosti;

više od 60% promjena područja djelatnosti i/ili porezne nadležnosti.

Sudionici u procesu planiranja

Proces poreznog planiranja je, prije svega, zajednički rad računovođe, pravnika i menadžera. Drugo, stalna potraga za originalnim rješenjima i shemama za rad vaše organizacije. Treće, - stalno proučavanje specijalizirane literature, proučavanje i analiza iskustava drugih organizacija u vašem profilu i srodnim područjima poslovanja.

Menadžer. Pruža informacije o stvarnim uvjetima transakcije i njezinim rezultatima koji se planiraju dobiti nakon njezina završetka.

Računovođa. Provodi izračune opcija za financijsku strukturu transakcije i odražava je u računovodstvu, koristeći norme važećeg poreznog zakonodavstva, norme i pravila računovodstva i financijskog računovodstva. Formulira moguće postupke koji zahtijevaju pravno opravdanje i dogovor s drugom ugovornom stranom. Izračunava dospjele uplate u proračun, uzimajući u obzir izravne i neizravne poreze.

Odvjetnik. Analizira transakcijski postupak sa stajališta pravne sigurnosti, a također priprema potrebne dokumente, uzimajući u obzir uska grla u njegovom izvršenju. Pomaže računovođi unaprijed opravdati tumačenje i izvršenje transakcije i odraz njezinih rezultata u financijskim izvještajima, uzimajući u obzir "uska grla" u njezinom izvršenju. Pomaže računovođi unaprijed opravdati tumačenje i izvršenje transakcije i odraz njezinih rezultata u financijskim izvještajima, uzimajući u obzir uska grla.

Značajke uloge odvjetnika u poreznom planiranju. Je li potreba za poreznim planiranjem posljedica prisutnosti u poreznom pravu vrlo širokog područja u kojem pravna pravila nisu definirana dovoljno točno ili dopuštaju dvosmislena tumačenja? U ovom području izbor „porezno najoptimalnijih“ pravaca zahtijeva pažljivo predviđanje moguće reakcije porezne uprave i veliku vjerojatnost aktivnog postupanja kako bi se dobila njezina preliminarna reakcija na pojedine mogućnosti tumačenja postupanja porezne uprave. poreznog obveznika i njihove pravne i financijske posljedice.

Klasifikacija metoda poreznog planiranja (faze)

Po predmetu:

planiranje poreza na dobit;

osobno (privatno) porezno planiranje;

mješoviti.

Po objektima:

vanjski (od strane osnivača);

interni (od strane izvršnih tijela organizacije).

Prema nadležnosti (područje djelovanja):

međunarodni;

nacionalni (svenarodni);

lokalni (subjekt federacije ili općinske jedinice).

Faze poreznog planiranja i njihove kratke karakteristike

Vanjsko planiranje

1. Odabir mjesta registracije (teritorij i jurisdikcija) Pri određivanju porezne jurisdikcije i režima oporezivanja ne treba se fokusirati samo na visinu poreznih stopa. U nekim slučajevima, s malim poreznim stopama od 10-15%, zakonodavstvo uspostavlja proširenu poreznu osnovicu, što dovodi do visokog poreznog opterećenja.

Treba uzeti u obzir da, kao što je ranije spomenuto, prisutnost male porezne stope koja je rigidno određena na jedinicu rezultata aktivnosti čini porezno planiranje (barem trenutno) praktički nemogućim.

Smanjenje poreznog opterećenja po formalno visokim poreznim stopama u Rusiji dostupno je većini organizacija, iako je selektivno. Konkretno, postoje posebne olakšice za poduzeća koja se bave društveno značajnim djelatnostima, u okviru kojih se primjenjuju značajne olakšice, sve do potpunog ukidanja niza poreza, a ponekad je dopušteno primanje subvencija od drugih poreznih obveznika u sklopu njihovih uplata prema proračune odgovarajućih razina. Uglavnom se radi o porezima utvrđenim na razini federalnih subjekata i razini općina (lokalnih vlasti).

Treba obratiti posebnu pozornost. da se porezno planiranje ne primjenjuje u slučaju trošarina i u slučaju poreza koji se obračunavaju po fiksnim stopama po predmetu oporezivanja.

2. Izbor organizacijsko-pravnog oblika. Utječe na način na koji se dobit koristi i mogućnost primanja koristi.

3. Utvrđivanje sastava osnivača i udjela temeljnog kapitala. U slučaju državnog udjela većeg od 25%, ograničava se mogućnost restrukturiranja, prijenosa imovine i raspodjele dobivenog prihoda, kao i sudjelovanje u stvaranju povezanih skupina. Prema poreznom i građanskom zakonu, ako jedan od sudionika ima udjel veći od 25%, moguće ga je smatrati solidarno odgovornim za porezne obveze.

4. Odabir glavnih područja djelovanja (OKONKH, OKPO) i značajke pripreme sastavnih dokumenata. Porezni režim organizacije provodi se prema njenim statističkim pokazateljima. Početna područja djelovanja određena su kodovima OKPO i OKONH za područja djelovanja koja su izravno navedena u osnivačkim dokumentima.

Osnivački dokumenti ukazuju na različite unutarnje fondove i postupak njihovog formiranja i korištenja, kao i maksimalne ovlasti izvršnih tijela.

5. Određivanje strategije razvoja poduzeća (broj zaposlenih, unutarnja struktura organizacije, podružnice). Koristi se za maksimiziranje korištenja poreznih olakšica (na primjer, mala poduzeća, poduzeća u kojima sudjeluju osobe s invaliditetom itd.) i povlastica.

Otvaranje podružnica u jurisdikciji s povećanim poreznim opterećenjem smanjuje ukupni prihod organizacije, a s minimalnim stvara dodatne mogućnosti za porezno planiranje.

6. Odabir postupka formiranja temeljnog kapitala. Unos imovine u temeljni kapital stvara početne porezne obveze u obliku poreza na imovinu

Interno planiranje

1. Odabir računovodstvene politike organizacije (jednom u financijskoj godini). Računovodstvo je kod nas uređeno sukladno čl. 5 Zakona o računovodstvu sa sljedećim regulatornim dokumentima:

Savezni zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu";

kontni planovi i upute za njihovo korištenje;

računovodstveni propisi (standardi);

drugi propisi i metodološke preporuke o računovodstvenim pitanjima.

U stavku 3. čl. 5. Zakona utvrđuje da organizacije, vođene zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, propisima tijela koja reguliraju računovodstvo, samostalno oblikuju svoje računovodstvene politike na temelju svoje strukture, industrije i drugih karakteristika svojih aktivnosti. Na taj način je moguće inicijalno stvoriti polje dokaza koji potvrđuju valjanost i zakonitost pojedinog tumačenja propisa i radnji poreznog obveznika.

2. Ugovorne sheme. Omogućuju vam odabir optimalnog poreznog režima za određenu transakciju, uzimajući u obzir raspored primitaka i izdataka financijskih i robnih tokova.

3. Prednosti. Porezne olakšice zauzimaju važno mjesto u poreznom planiranju. Teoretski, ovo je jedan od načina da država potakne ona područja djelatnosti i područja gospodarstva koja su joj potrebna u mjeri društvenog značaja ili zbog nemogućnosti državnog financiranja.

U pravilu, u praksi, većina pogodnosti (njihov ukupan broj u ruskom zakonodavstvu prelazi 150) prilično strogo definira krug onih koji ih mogu koristiti. To je uvjetovano činjenicom da upravo te strukture nude i lobiraju za uvođenje takvih beneficija, što je sasvim prirodno.

Povlastice se uvelike razlikuju ovisno o vrsti poreza na koji se primjenjuju i lokalnom zakonodavstvu. Svaki subjekt Federacije ima značajna prava u ovoj oblasti i, u pravilu, značajan dio pogodnosti je predviđen lokalnim zakonima.

Upravo tome treba posvetiti najozbiljniju pozornost, budući da u ukupnoj strukturi oporezivanja najveću ulogu ima “lokalna” komponenta. Od 32 posto poreza na dohodak samo 10 posto ide u federalni, a 22 posto u lokalni proračun. Na primjer, u Moskvi je, uz federalne beneficije, uspostavljeno više od 70 beneficija za porez na dohodak i dodanu vrijednost, ali ne više od 1-2 posto poduzeća ih vješto koristi.

2.2 Porezna reforma

Pritom se čini da se poreznom politikom kao takvom danas više nitko ne bavi. Dakle, Ministarstvo financija i Vlada zaokupljeni su njegovom fiskalnom stranom, zakonodavna tijela pri donošenju poreznih zakona također ne zahtijevaju analizu njihovog utjecaja na gospodarski život, porezna uprava praktički je isključena iz sudjelovanja u tom procesu. Kako svjedoče podaci o tijeku usuglašavanja glavnih parametara prijedloga proračuna, fiskalna politika ne samo da nije bila jasna, već se provodila stihijski iu nedostatku strateškog koncepta gospodarskog razvoja države. Porezna se politika oblikuje nepromišljeno, spontano, zbog čega njezine pojedine mjere ne samo da dolaze u sukob s tekućom (ili proklamiranom) ekonomskom politikom, nego i međusobno. Porezni sustav ima naglašeni fiskalni karakter. Štoviše:

Život je pokazao nedosljednost naglaska koji se stavlja na čisto fiskalnu funkciju; Pljačkajući poreznog obveznika, porez ga guši, sužava poreznu osnovicu i smanjuje porezno opterećenje. Istovremeno, unatoč snažnom poreznom pritisku, sustav ne zadovoljava u potpunosti potrebe za sredstvima za financiranje niti prioritetnih izdataka.

Općenito, situacija u zemlji može se opisati kao kritična. Konvencionalne mjere fiskalne politike u ovoj fazi više ne mogu dati rezultate, a mogućnosti vanjskog zaduživanja praktički nema. Danas više nitko ne sumnja da će ovakvo stanje i dalje biti nepodnošljivo i da su promjene u poreznom sustavu neizbježne. Jedine razlike postoje u tome što se predlaže mijenjati u poreznom sustavu, kojim redoslijedom iu kojem roku.

Unatoč različitosti postojećih mišljenja, mogu se razlikovati dva glavna pristupa ovom problemu. Prvi je ići kroz postupno otklanjanje postojećih nedostataka, rješavanje taktičkih problema u određenim područjima, poboljšanje porezne politike, porezne tehnologije i poreznog prava (dopustite mi da taj put definiram kao “evolucijski”). Smatra se da postojeći porezni sustav, kao skup postojećih poreza, mehanizama za njihov obračun i metoda praćenja naplate, u načelu opravdava sebe: glavni porezi koji su trenutno na snazi osiguravaju formiranje većine proračunskih prihoda na svim razinama. Svjetska iskustva svjedoče o stabilnosti i pouzdanosti ovakvog skupa poreza, a nagle promjene u strukturi poreznog sustava samo će stvoriti neizvjesnost gospodarskih subjekata u njihovu budućnost i bremenite su destabilizacijom ukupne gospodarske situacije.

Stoga bi bilo ekonomski i politički neopravdano, bilo danas ili u bliskoj budućnosti, radikalno reformirati porezni sustav. Očito je da je stabilnost poreznog sustava jedan od bitnih uvjeta za normalno funkcioniranje tržišnog gospodarstva. Drugo, drastična reforma poreznog sustava može dovesti do gubitaka proračuna u razdoblju prilagodbe na učinjene promjene - država nema “osiguravajuću rezervu” financijskih sredstava za to. I treće, osiguranje poticajne uloge poreza u racionalnom korištenju resursa, proizvodnji potrebnih proizvoda, aktiviranju investicijskih procesa, razvoju domaćeg poslovanja i, u konačnici, povećanju razine poreznih prihoda moguće je u okviru sadašnji porezni sustav, koji je daleko od iscrpljenog.

Međutim, postoji i drugo mišljenje o ovom pitanju. Prije svega treba napomenuti da je postojeći porezni sustav suprotstavljen realnom sektoru gospodarstva, ne pridonosi rastu gospodarskog potencijala i stabilizaciji društvenih odnosa, ne ispunjava funkcije koje su mu dodijeljene, ne ostvaruje u potpunosti zadovoljiti potrebe države za sredstvima za financiranje pune socijalne zaštite stanovništva, prioritetne programe, povezane s restrukturiranjem proizvodnje. I to ne čudi, jer je porezni sustav koji je na snazi od 1992. godine nastao u procesu tranzicije na temeljno nove društveno-ekonomske odnose, u uvjetima ekonomske krize koja je kombinirala pad proizvodnje i inflaciju. Osiguravanje nesmetane provedbe socijalno-ekonomskih programa odredilo je minimalni vremenski okvir za razvoj novog poreznog sustava. Prema mišljenju većine stručnjaka, nedopustivo je oštra po broju i “kvaliteti” poreza i prekomplicirana za poreznog obveznika. U isto vrijeme, usprkos svojoj oštrini za proizvođače roba, dopušta višak prihoda i jaku imovinsku diferencijaciju.

Analiza reformskih reformi u području poreza općenito pokazuje da se izneseni prijedlozi u najboljem slučaju odnose na pojedine elemente poreznog sustava (prvenstveno na visinu stopa, davanje beneficija i povlastica, predmete oporezivanja, jačanje ili zamjenu poreznog sustava). neki porezi s drugima). Međutim, u današnjim uvjetima potreban je bitno drugačiji porezni sustav (nazovimo ga „alternativni“), koji odgovara trenutnoj fazi prijelaznog razdoblja na tržišne odnose. I to nije slučajno, jer se optimalan porezni sustav može razviti samo na ozbiljnoj teoretskoj osnovi. Valja napomenuti da sve dok se ne izradi mjerodavan holistički koncept porezne reforme i njezinog pravnog oblika, rezultati bilo kakvog istraživanja u ovom području neće ostati ništa više od stajališta pojedinih timova i stručnjaka. Porezni sustav mora biti prilagođen novim društvenim odnosima i odgovarati svjetskom iskustvu, uzimajući u obzir pridnjestrovske specifičnosti [br. 9, 115].

No čak i ako se odabere “evolucijski” put reformi, za izlazak iz krize i prebacivanje gospodarstva u fazu stabilnog razvoja potrebne su radikalnije mjere, potrebna je učinkovita, a istodobno fleksibilna porezna politika . Porezna reforma ne bi se trebala sastojati od kozmetičkog retuširanja postojećih zakonskih odredbi, već bi trebala biti usmjerena na temeljne promjene u odnosu države i poreznih obveznika te na prevladavanje postojećih stereotipa. Temelji se na dubokoj preobrazbi našeg društva, preobrazbi vlasničkih odnosa i društveno-ekonomske strukture koja na njima počiva u smjeru tržišne ekonomije. Prijelaznost modernog razdoblja njegova je glavna specifičnost. Naravno, reforma mora biti sveobuhvatna: svi mehanizmi koji su u njoj predviđeni moraju se pokrenuti istovremeno iu cijelosti.

Razlozi potrebe za reformama

1. Politička. Političke uključuju sljedeće: donošenje novog Ustava, veću neovisnost regionalnih i lokalnih vlasti is time povezanu preraspodjelu prihoda i rashoda između proračuna različitih razina, potrebu za demokratskim reformama, uključujući i u odnosu između države i poreznih obveznika. .

2. Ekonomski. Daljnji razvoj tržišnih odnosa, pojava tržišta financijskih, dioničkih, tržišnih i osiguravateljskih usluga, sve veći proces integracije ruskog gospodarstva u svjetsko.

3. Pravni. Pojava novih pravnih institucija, promjene u pravnim odnosima, višak i česta neusklađenost “poreznih” i “neporeznih” zakona i propisa, nepostojanje jedinstvenog zakonodavnog i regulatornog okvira za oporezivanje, mnoštvo poreznih dokumenata, neriješeno priroda mnogih pitanja u poreznom zakonodavstvu, stvaranje mogućnosti za legalno i nezakonito bježanje od oporezivanja, gotovo potpuni nedostatak mehanizama i procedura i, kao posljedica toga, nedostatak dovoljnih zakonskih jamstava za sudionike u poreznim odnosima, prestrog pristup kaznama za porezne prekršaje u nedostatku jasne definicije sastava tih prekršaja itd. Bit reformi. Unatoč očitoj potrebi reforme poreznog sustava, njegovo radikalno narušavanje dovelo bi do negativnih posljedica.Trenutno ruski porezni sustav već sadrži niz poreza provjerenih svjetskom praksom i preporučenih od međunarodne zajednice kao najprihvatljivije oblike preraspodjele društvenog sredstava u uvjetima tržišne utakmice. Očito će se porezne reforme provoditi na temelju toga da se postojeći sustav poreza, mehanizmi za njihov obračun i metode kontrole ne bi trebali bitno mijenjati.

3 Glavni pravci porezne politike za budućnost

3.1 Glavni pravci poboljšanja oporezivanja

sustava.

Formiranje porezne politike svake države temelji se na dvije međusobno povezane metodološke premise: korištenju poreznih plaćanja za stvaranje prihoda za proračune različitih razina, što je rješenje fiskalnih zadataka države, i korištenju poreznog instrumenta kao neizravna metoda reguliranja gospodarske aktivnosti. Razuman paritet poreznih funkcija određuje učinkovitost cjelokupne porezne politike u cjelini. Porezni sustav, kao područje primjene porezne politike, svojevrstan je pokazatelj donesenih odluka.

Porezni zakoni su kontradiktorni i zbunjujući;

Uopće se ne poštuje načelo pravednosti raspodjele poreznog tereta;

Nedovoljno se koristi poticajna funkcija poreza za poticanje razvoja proizvodnje;

Mehanizam za obračun i naplatu pojedinih vrsta poreza je izuzetno složen, što stvara brojne mogućnosti za skrivanje prihoda od oporezivanja;

Iskrivljavanje ekonomskih prioriteta u obliku pretjerane pažnje prema koristima;

Sadašnje zakonodavstvo sadrži mnogo „praznih mjesta“ što otežava učinkovitu primjenu porezne politike;

Postoji neracionalno maksimiziranje prava i ovlasti lokalnih vlasti u području donošenja propisa;

Niska je razina pravne svijesti poreznih obveznika.

Od 2009. godine predlaže se uvođenje jedinstvene stope PDV-a od 15 posto uz istovremeno ukidanje sadašnje povlaštene stope za neke proizvode i usluge (pod uvjetom očuvanja povoljne financijske situacije, posebice visokih svjetskih cijena energije).

Uspostavom jedinstvene stope PDV-a pridonijet će se stvaranju jednakog poreznog režima za sve poslovne subjekte, stvaranju jednakih konkurentskih uvjeta za gospodarsko djelovanje, što je jedan od ciljeva porezne politike. Osim toga, ova će mjera, uz smanjenje poreznog opterećenja za većinu poreznih obveznika, između ostalog, olakšati administriranje ovog poreza kako poreznim tijelima tako i poreznim obveznicima. Iskustvo država koje su odbile snižene stope (uključujući Ukrajinu i Kazahstan) potvrđuje učinkovitost ove mjere.

S obzirom da je razmjer utaje PDV-a i dalje visok, u 2007.-2008. Moraju se uvesti mehanizmi koji će osigurati bolje administriranje ovog poreza.

Usporedo s uvođenjem snižene stope PDV-a za najveći dio poreznih obveznika, trebalo bi provesti reviziju postojećih poreznih olakšica za ovaj porez i popis transakcija koje se oporezuju po stopi od 0 posto, zbog čega bi neki od njih trebali biti poništen.

Godine 2007.-2008 Uzimajući u obzir stečena iskustva, kao i iskustva stranih zemalja, treba nastaviti reformu trošarinskog sustava.

Konkretno, kada je riječ o trošarinama na naftne derivate, čini se uputnim, počevši od 2007. godine, napustiti sadašnji „offset“ sustav plaćanja trošarina prema kojem je predmet oporezivanja kupnja benzina od strane poreznih obveznika koji potvrdu za obavljanje transakcija naftnim derivatima i vraćanje na dosadašnji postupak plaćanja tih trošarina od strane poduzeća koja proizvode naftne derivate (uz zadržavanje ovog sustava u odnosu na benzin). Time će se znatno pojednostaviti administriranje trošarina na naftne derivate. Istodobno, postojeća raspodjela iznosa trošarina na teritoriju Ruske Federacije mora se očuvati u odnosu na standarde utvrđene u proračunskom zakonodavstvu.

U narednim godinama trebalo bi revidirati sustav trošarinskih stopa na naftne derivate s ciljem utvrđivanja niže stope poreza na kvalitetne benzine i više stope poreza na nekvalitetne benzine. To će biti poticaj za širenje proizvodnje visokokvalitetnih domaćih benzina. Međutim, za provedbu ove mjere potrebno je utvrditi jasne kriterije (standarde) kvalitete benzina u odnosu na koje bi se moglo uspostaviti diferenciranje stopa trošarina na naftne derivate. Zbog trenutnog nedostatka takvih kriterija, uvođenje navedenog razlikovanja realno je moguće tek 2008. godine.

Za trošarine na duhanske proizvode predlaže se zadržavanje postojećeg sustava kombiniranih stopa za cigarete. Prijavljeni podaci o iznosima prihoda od trošarina na cigarete pokazuju da uvođenjem ovih stopa općenito nije došlo do smanjenja prihoda od trošarina u proračun. Istovremeno, u cilju suzbijanja mogućih zlouporaba u vidu umjetnog snižavanja prodajne cijene cigareta od strane proizvodnih poduzeća, počevši od 2008. (eventualno od 2007. godine) predlaže se obračun ad valorem komponente stope trošarine na cigarete. ne od prodajne cijene proizvođača, nego od maloprodajne cijene cigareta u trgovačkom lancu. Pritom će na svakoj kutiji morati biti navedena maksimalna cijena cigareta. Pri uvođenju takvog sustava mogu se koristiti uspješna iskustva nekih europskih zemalja (osobito Poljske).

Kao i prethodnih godina, u 2007.-2009., specifične trošarinske stope trebale bi se indeksirati godišnje, uzimajući u obzir projicirane razine inflacije (osim za trošarine na naftne derivate i cigarete). Tako se za 2007. godinu predlaže indeksacija od 8,5 posto (u skladu sa stopom inflacije predviđenom prognozom za 2006. godinu). Istodobno, kao i 2006. godine, kao mjera za sprječavanje mogućeg povećanja maloprodajnih cijena benzina i dizelskog goriva, indeksirane su trošarine na ove proizvode za 2007.-2008. Predlaže se ne proizvoditi. Za 2009. godinu predlaže se indeksiranje trošarinskih stopa na naftne derivate za iznos predviđene inflacije za 2008. godinu. Predlaže se indeksiranje trošarinskih stopa na cigarete na način da se stope u 2007. u odnosu na 2006. povećaju. za 30%, a 2008.-2009 – za 20% godišnje u odnosu na prethodnu godinu.

Idućih godina treba zadržati dokazanu paušalnu stopu ovog poreza na dohodak od 13 posto. Istodobno, potrebno je izvršiti određene prilagodbe u postupku primjene ovog poreza, počevši od 2007. godine. Konkretno, postojeće socijalne porezne olakšice za obuku u obrazovnim ustanovama i liječenje u medicinskim ustanovama Ruske Federacije zahtijevaju određeno povećanje. Trenutačno je veličina svakog od ovih odbitaka ograničena na 38 tisuća rubalja godišnje. Uzimajući u obzir rastuće troškove obrazovnih i medicinskih usluga, preporučljivo je. počevši od 2007., odredili najveći iznos svakog od ovih odbitaka na 50 tisuća rubalja . Osim toga, kako bi se potaknuo razvoj dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja, predlaže se dopustiti uzimanje u obzir, pri određivanju socijalnih odbitaka, ne samo stvarnih troškova pojedinaca za plaćanje liječenja, već i njihovih doprinosa osiguravajućim organizacijama u okviru dobrovoljnog osiguranja. ugovori o osobnom osiguranju koje su pojedinci sklopili s takvim organizacijama koji osiguravaju plaćanje medicinskih troškova osiguranih pojedinaca.

U odnosu na porez na dobit, amortizacijska politika koju država vodi trebala bi imati veću ulogu nego danas kao alat za poticanje rasta proizvodnje i ulaganja u prioritetne sektore gospodarstva. U skladu s odredbama poglavlja 25. Kodeksa sva dugotrajna imovina raspoređuje se u amortizacijske skupine prema razdobljima korištenja. Iznosi amortizacije za pojedine vrste dugotrajne imovine koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice izravno ovise o skupini u koju je uključena odgovarajuća dugotrajna imovina. U ovom slučaju, poseban sastav dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Odgovarajuću odluku Vlada je donijela još 2002. godine i do danas je ostala gotovo nepromijenjena. U međuvremenu, uključivanjem određenih specifičnih vrsta dugotrajne imovine (na primjer, opreme koja se koristi u zrakoplovnoj industriji) u skupine s kraćim vijekom trajanja, možete izravno utjecati na količine amortizacije koje se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice, a time i na iznos sam porez.dobit organizacija.

Od ostalih mjera usmjerenih na investicije, može se donijeti odluka da se, počevši od 2007., troškovi istraživanja i razvoja (uključujući i one koji nisu dali pozitivan rezultat) uzimaju u obzir za jednu godinu, a ne za dvije godine, kao što je sada slučaj.

U svrhu pružanja financijske potpore poljoprivrednim gospodarstvima za 2007.-2008. Predlaže se zadržavanje nulte stope poreza na dohodak ostvaren od prodaje proizvedenih i prodanih poljoprivrednih proizvoda.

Oporezivanje proizvodnje nafte zahtijeva poboljšanje . Prvenstveno kroz mjere koje potiču aktivan razvoj novih polja, kao i osiguranje povećanja učinkovitosti proizvodnje na postojećim poljima s visokim stupnjem iscrpljenosti.

Ovaj rad treba provoditi u sljedećim područjima:

Uvođenje nulte porezne stope na vađenje minerala za početno razdoblje razvoja polja u licenciranim područjima koja se nalaze u naftnim i plinskim provincijama Istočnog Sibira i Timan-Pechora, kao i na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije. Štoviše, ovisno o lokaciji takvih područja, korekcijski faktor koji karakterizira početni stupanj razvoja polja, jednak nuli, može se primijeniti do 7 godina s maksimalnim količinama proizvodnje od 2 do 12 milijuna tona nafte za svako licencirano područje, ovisno o položaju;

Određivanje redukcijskog faktora za poticanje daljnjeg razvoja polja za polja u završnim fazama razvoja (iscrpljenost preko 85%). U tom slučaju treba odrediti specifične vrijednosti faktora korekcije ovisno o stupnju iscrpljenosti rezervi;

Treba napomenuti da sadašnja specifična stopa poreza na eksploataciju mineralnih sirovina na naftu, “vezana” za svjetske cijene ovog proizvoda, vrijedi samo do 2007. godine. Iskustva posljednjih godina pokazala su učinkovitost njegove primjene. Stoga se predlaže donošenje zakonodavne odluke o produljenju njegove valjanosti do 2015. godine.

Najvažnija mjera za poboljšanje oporezivanja imovine bio je prelazak na oporezivanje nekretnina uvođenjem poreza na nekretnine umjesto postojećeg poreza na zemljište, kao i poreza na imovinu organizacija i na imovinu pojedinaca. No, za masovnije uvođenje poreza na imovinu potrebno je obaviti mukotrpan posao procjene nekretnina, koji može potrajati i nekoliko godina. U prvoj fazi treba usvojiti Savezni zakon „O formiranju, državnom katastarskom upisu i državnom katastarskom vrednovanju nekretnina“, koji trenutno još uvijek razmatra Vlada Ruske Federacije. Ovim bi se zakonom trebali definirati temeljni pristupi za izradu metodologije za masovnu procjenu vrijednosti nekretnina, na temelju koje bi se naknadno na lokalnoj razini trebali provoditi specifični poslovi vrednovanja takvih objekata uz naknadno uključivanje dobivenih podataka u stanje katastar nekretnina. Treba uzeti u obzir da je rad na izradi jedinstvenog katastra zemljišta, koji je po obimu i složenosti bio znatno manji, trajao više od pet godina. Uzimajući to u obzir, čini se da je stvarno uvođenje jedinstvenog poreza na nekretnine moguće već nakon 2007.-2009.

3.2 Porezna politika i gospodarski razvoj Rusije.

Sa stajališta znanosti o upravljanju, država kao objekt upravljanja u tom se svojstvu ne razlikuje od privatne korporacije. Ako su ciljevi ispravno odabrani, raspoloživa sredstva i resursi poznati, onda ostaje samo naučiti kako učinkovito koristiti ta sredstva i resurse. Glavni financijski resurs države su porezi, stoga se učinkovito porezno upravljanje može smatrati temeljem javne uprave općenito.

Ako priznajemo da država postoji kako bi osigurala dobrobit svojih građana, tada državna vlast može izabrati jednu od sljedeće dvije strateške linije: ili ubirati visoke poreze i sukladno tome preuzeti visoku odgovornost za dobrobit svojih građana , ili ubirati niske poreze, imajući na umu da bi građani sami trebali brinuti o svojoj dobrobiti, bez oslanjanja na potporu države. Pritom je bitna razina potreba stanovništva, pa u skladu s tim u početnim fazama gospodarskog razvoja države gravitiraju relativno niskim porezima, ali u kasnijim fazama, razvojem oblika javne potrošnje, dolazi do prijelaza na više porezne stope. Međutim, u okviru ovog općeg trenda, različite države drugačije strukturiraju svoje financijske sustave: neke smatraju da je moguće povući u obliku poreza (uključujući sve vrste poreza i obveznih plaćanja, uključujući doprinose za socijalno osiguranje) do 50% svih prihod društva, temeljen na konceptu veće učinkovitosti u korištenju financijskih sredstava pod kontrolom vladinih agencija nego u rukama privatnih osoba; drugi ne dijele ovo uvjerenje i ograničavaju svoj porezni apetit na samo 25-30% (BDP-a). Među prvima su uglavnom bogate zemlje s razinom prosječnog bruto dohotka po glavi stanovnika u rasponu od 25-30 tisuća američkih dolara, a porezna oslobođenja u njima iznose vrlo značajne iznose: u Danskoj - 17 tisuća dolara po glavi stanovnika (udio poreza u BDP-u-51%), u Švicarskoj - oko 15 tisuća dolara (udio poreza u BDP-u - oko 33%), u Norveškoj - 14 tisuća dolara (udio poreza u BDP-u - 42%), u Njemačkoj, Francuskoj, Belgiji, Finska - u rasponu od 11-12 tisuća dolara (udio poreza u BDP-u je 40%, 45%, 46,5% odnosno 47%).

Po visini prosječnog dohotka po stanovniku Rusija spada u red zemalja koje su na posljednjem mjestu po visini prosječnog dohotka po stanovniku u kategoriji razvijenih zemalja, ali po udjelu poreznih oslobođenja slijedi visoko razvijene zemlje - više od 30% BDP-a (tj. na razini Japana ili Švicarske). Sukladno tome, iznos poreza po stanovniku je otprilike 1000 dolara, odnosno četveročlana obitelj u prosjeku dobije 4000 dolara poreza svih vrsta, a pretpostavlja se da država adekvatno služi svojim potrebama i štiti njezine interese.

Zapravo, to uopće nije istina. Ako uzmemo samo federalni proračun - oko trećine svih poreznih povlačenja - onda je čak do 40% svih poreznih prihoda namijenjeno plaćanju javnog duga - a primatelji tog prihoda ne plaćaju nikakav porez. To služi kao dobar dokaz da je porezno opterećenje u Rusiji krajnje neravnomjerno raspoređeno. Postoje čitave skupine stanovništva i sektori gospodarstva koji ili uopće ne plaćaju poreze ili ih plaćaju u iznosima koji su očito neadekvatni njihovim prihodima. Prema nekim procjenama, do 40% svih komercijalnih aktivnosti koncentrirano je u sjenovitom (zaštićenom od poreza) sektoru gospodarstva. Sukladno tome, uzimajući u obzir činjenicu da poduzeća koja plaćaju sve poreze u cijelosti snose porezno opterećenje koje je upola ili čak veće od onog koje impliciraju prosječni statistički podaci. Zapravo, to je tako: sada jedva da postoji barem jedno poduzeće koje bi platilo sve poreze u cijelosti i ne bi koristilo neplaćanja, razmjenu i druge manevre kako bi izbjeglo nepriuštive poreze.

Dakle, trenutni porezni sustav u Rusiji ne djeluje samo kao kočnica za investicije, već je i jedan od razloga - možda i glavni razlog - za krizno stanje ruskog gospodarstva. Stoga se može smatrati utvrđenim da je: porezni teret u Rusiji očito pretjeran i po veličini neadekvatan društveno-ekonomskoj situaciji u zemlji; prikupljeni porezi koriste se neučinkovito i nisu u interesu gospodarskog razvoja.

Nedavno poduzete “vatrogasne” mjere pooštravanja poreznih procedura više ne donose stvarne rezultate: umjesto povećanja poreznih prihoda, uzrokuju samo povećanje duga. Sada do 60% svih poreznih prihoda u proračunski sustav osigurava kompleks goriva i energije i srodne industrije, tj. industrije koje prodaju proizvode dobivene prirodom, a ne radom stanovništva. U ukupnoj strukturi poreznih uplata udio tekućih poreznih prihoda ne prelazi 20-25%, ostatak se sastoji od novčanih prijeboja, plaćanja poreznih dugovanja i plaćanja od prirodnih monopola. Zapravo, temeljem te činjenice, održavanje državnog monopola na samo tri proizvoda: naftu, plin i votku moglo bi u potpunosti osigurati cjelokupni federalni proračun, a porezi na ovoj razini mogli bi se potpuno ukinuti.

Sada, čini se, više nitko ne sumnja da se ovakvo stanje više neće tolerirati i da su promjene u poreznom sustavu neizbježne. Nesuglasice postoje samo oko toga što se predlaže mijenjati u poreznom sustavu, kojim redoslijedom iu kojem roku. Ako uzmemo porezni sustav u cjelini, onda su promjene moguće i potrebne – i u poreznoj politici, i u poreznoj tehnologiji, i u poreznom pravu.

Porezne politike kao takve trenutno u zemlji nema, točnije ona se formira spontano, zbog čega su pojedine mjere porezne politike ne samo u sukobu s tekućom (ili proklamiranom) ekonomskom politikom, već i sa svakim drugo.

Na primjer, zamjena poreza na promet PDV-om dovela je do prijenosa najvećeg dijela poreznog tereta poduzeća iz sfere prometa u sferu proizvodnje, što je dovelo do istjecanja značajnog udjela obrtnog kapitala iz potonje. ; slabost porezne kontrole u području trgovine i posredničkih transakcija potiče masovno kretanje kapitala u kratkoročne i špekulativne transakcije; Povrat PDV-a izvoznicima zapravo je stvorio situaciju izravnog državnog financiranja isključivo izvoza sirovina – nauštrb izvoza gotovih proizvoda (koji još nisu konkurentni na svjetskim tržištima pa stoga ne mogu iskoristiti tu pogodnost); Niske stope amortizacije i slaba kontrola nad njihovim korištenjem pridonose potonuću fiksnog kapitala u osnovnim, kapitalno intenzivnim industrijama. Očito, sve to ni na koji način ne pridonosi obnovi proizvodnje i razvoju investicijske aktivnosti u zemlji, te je, stoga, izravno u suprotnosti s deklariranim ciljevima ekonomske politike.

U području socijalnog osiguranja i sigurnosti kao osnova je uzet zapadni model kojeg karakterizira visoka razina premija osiguranja i masovna pokrivenost stanovništva mirovinama. U Rusiji takvo zaduživanje dovodi do pretjeranog oporezivanja proizvodnog sektora, do istiskivanja privatne štednje javnom štednjom i do izravnog gubitka dijela akumuliranih premija osiguranja (zbog nedostatka mogućnosti ulaganja bez rizika u zemlji u proizvodni sektor).

Dakle, usvojena porezna politika usmjerena je na ponovno stvaranje zapadnog modela oporezivanja u Rusiji, koji postaje učinkovit tek u prilično naprednoj fazi, uz velika jednokratna ulaganja u stvaranje infrastrukture poreznih vlasti, opsežnog i skupog sustava porezne kontrole, te neizostavno sudjelovanje i razumijevanje širokih masa poreznih obveznika.

Zaključak

Porezni sustav je jedan od glavnih elemenata tržišnog gospodarstva. Djeluje kao glavni instrument utjecaja države na gospodarski razvoj i određivanje prioriteta društvenog i gospodarskog razvoja. Stoga je potrebno da ruski porezni sustav bude prilagođen novim društvenim odnosima i usklađen sa svjetskim iskustvima.

U novom poreznom sustavu, koji se temelji na federalnoj strukturi Rusije, za razliku od prethodnih godina, jasnije su razgraničena prava i odgovornosti odgovarajućih razina vlasti (savezne i teritorijalne) u poreznim pitanjima. Uvođenje lokalnih poreza i naknada, kao dodatak popisu postojećih federalnih poreza predviđenih zakonom, omogućilo je potpunije uvažavanje različitih lokalnih potreba i vrsta prihoda lokalnih proračuna.

Pa ipak, novo porezno zakonodavstvo ne odgovara u potpunosti novim uvjetima. Njegovi glavni nedostaci su sljedeći: pretjerana kompaktnost, konfuzija, prisutnost velikog broja pogodnosti za različite kategorije obveznika koji ne potiču rast učinkovitosti proizvodnje, ubrzanje znanstvenog i tehnološkog napretka, uvođenje obećavajućih tehnologija ili povećanje proizvodnje robe široke potrošnje. Postojeće zakonodavstvo zapravo je zatvoreno u odnosu na svjetsko zakonodavstvo i ne potiče privlačenje stranih ulaganja u nacionalno gospodarstvo. Svjetska iskustva pokazuju da porezno zakonodavstvo nije zamrznuta shema, ono se stalno mijenja, prilagođava reproduktivnim procesima i tržištu.

Nestabilnost naših poreza, stalna revizija stopa, broja poreza, beneficija itd. nedvojbeno ima negativnu ulogu, posebno tijekom tranzicije ruskog gospodarstva na tržišne odnose, a također otežava ulaganja, domaća i strana. Nestabilnost poreznog sustava danas je glavni problem porezne reforme.

Život je pokazao nedosljednost naglaska koji se stavlja na čisto fiskalnu funkciju poreznog sustava: pljačkajući poreznog obveznika, porez ga guši, čime se sužava porezna osnovica i smanjuje porezna masa. Izneseni prijedlozi reformi tiču se u najboljem slučaju pojedinih elemenata poreznog sustava. Praktično nema prijedloga za bitno drugačiji porezni sustav koji bi odgovarao trenutnoj fazi prijelaznog razdoblja. I to nije slučajno, budući da se optimalan porezni sustav može razviti samo na ozbiljnoj teoretskoj osnovi, koja u Rusiji još ne postoji...

Bez sumnje, sva ta porezna zbrka dovodi do nestabilne situacije u našem gospodarstvu i dodatno pogoršava gospodarsku krizu. Bez sumnje, za izlazak iz krize jedan od prvih koraka je uspostavljanje poreznog sustava zemlje.

Bibliografija

2. Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. rujna 2006. "Propisi o Federalnoj poreznoj službi" N 506

4. Uredba Vlade Ruske Federacije od 9. kolovoza 1996. 946 „O stvaranju stalnih poreznih mjesta u organizacijama koje proizvode etilni alkohol iz svih vrsta sirovina”

5. Pravilnik o Ministarstvu financija Ruske Federacije, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 1994.

6. Zakon "O računovodstvu" sa sljedećim regulatornim dokumentima od 21. studenog 1996. br. 129-FZ

7. Porezni broj. Pravno-informacijski sustav "Garant"

8. Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. – M.: INFRA-M, 2003.

9. Porezna reforma i pravci porezne politike - EKO - broj 3, 2004

10. V. Kashin, I. Merzlyakov Porezna politika i poboljšanje ruskog gospodarstva - Revizor - 2006 - br. 9

11. Ustav Ruske Federacije

12. Panskov V.G. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. Udžbenik za sveučilišta. 2. izdanje, revidirano. i dodatni – M.: Svijet knjige, 2000.

13. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. Osnove poreznog sustava: Udžbenik za visoka učilišta / Ured. D.G. Borovnica. – M.: Financije, UNITY, 2003.

14. A.P. Zrelov, Yu.F. Kvaša, M.F. Kharlamov. Porezi i oporezivanje: vodič za polaganje ispita - 2. izd., revidirano. i dodatni - M.: Visoko obrazovanje, 2005.

Uspostava tržišnih odnosa u Ruskoj Federaciji zahtijeva provedbu ekonomski zdrave i strateški usmjerene porezne politike koja će stvoriti uvjete za osiguranje gospodarskog rasta, jačanje poduzetničke aktivnosti, uklanjanje sive ekonomije i privlačenje stranih ulaganja u punom obimu.

Porezna reforma u Ruskoj Federaciji započela je donošenjem prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (stupio na snagu 1. siječnja 1999.). Time su postavljeni pravni temelji poreznih odnosa i određeni temelji poreznog procesa. Reforma poreznog sustava Ruske Federacije bit će dovršena tek nakon potpunog usvajanja drugog (posebnog) dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se sastoji od odjeljaka i otkriva postupak oporezivanja. Stoga prvi odjeljak, "Savezni porezi", detaljno pokriva poseban postupak za izračun i prikupljanje saveznih poreza koji su obvezni u cijeloj Ruskoj Federaciji. Odjeljci “Regionalni porezi” i “Lokalni porezi” definiraju opća načela i pravila oporezivanja za regionalne i lokalne poreze. Utvrđuju se glavni subjekti poreznih pravnih odnosa, porezna osnovica, maksimalne stope i pogodnosti koje se daju na saveznoj razini. Poseban postupak obračunavanja i naplate, kao i uvođenje pojedinih regionalnih i lokalnih poreza, utvrdit će se podzakonskim aktima nadležnih tijela i uprave. Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje mogućnost korištenja posebnog mehanizma oporezivanja (dobrovoljnog ili obveznog) za mala poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja; jedinstveni porez na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti, kao i mogućnost prijenosa poljoprivrednih proizvođača na plaćanje jedinstvenog poreza. Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije trebao bi postati sveobuhvatan dokument koji u potpunosti definira odnos između države i poreznih obveznika, uređuje konceptualne odredbe strukture i funkcioniranja poreznog sustava Ruske Federacije i uklanja njegove nedostatke.

Porezni zakon Ruske Federacije osmišljen je za rješavanje sljedećih najvažnijih zadataka:

· izgradnja stabilnog, jedinstvenog poreznog sustava za Rusku Federaciju s pravnim mehanizmom za interakciju svih njegovih elemenata u okviru jedinstvenog poreznog pravnog prostora;
· stvaranje racionalnog poreznog sustava koji osigurava ravnotežu nacionalnog i privatnog interesa te potiče razvoj poduzetništva, aktiviranje investicijske aktivnosti i povećanje bogatstva države i njezinih građana;
· jačanje pravednosti poreznog sustava izjednačavanjem poreznih uvjeta za sve porezne obveznike, ukidanjem neučinkovitih poreza i naknada koji imaju najnegativniji utjecaj na gospodarsku aktivnost, isključivanjem iz samih mehanizama primjene poreza i naknada onih normi koje narušavaju njihov ekonomski sadržaj;
· slabljenje ukupnog poreznog opterećenja u odnosu na porezne obveznike koji poštuju zakon ravnomjernijom raspodjelom poreznog opterećenja na sve porezne obveznike, postupnim smanjenjem stopa osnovnih federalnih poreza i smanjenjem poreznog opterećenja fonda plaća;
· pojednostavljenje poreznog sustava utvrđivanjem iscrpnog popisa poreza i naknada uz smanjenje njihovog ukupnog broja, kao i maksimiziranjem unifikacije postojećih režima obračuna i postupaka plaćanja različitih poreza i naknada;
· osiguranje stabilnosti poreznog sustava, kao i sigurnosti u obujmu plaćanja poreza za porezne obveznike na duži period;
· optimalna kombinacija izravnih i neizravnih poreza;
· razvoj poreznog federalizma, koji omogućuje osiguravanje federalnih, regionalnih i lokalnih proračuna prihodima iz dodijeljenih i zajamčenih poreznih izvora;
· osiguranje rasta prihoda od poreza i naknada u proračune svih razina temeljem značajnog povećanja stupnja naplate poreza i naknada. To zahtijeva da se tijelima koja provode nadzor nad naplatom poreza i naknada daju potrebne ovlasti i alati koji će omogućiti učinkovitu kontrolu plaćanja poreza i naknada od strane poreznih obveznika;
· unapređenje sustava odgovornosti obveznika za povrede poreznog zakonodavstva.

Pitanja poboljšanja poreznog sustava Ruske Federacije uvijek su u vidnom polju izvršne i zakonodavne vlasti.

Glavni cilj porezne reforme je postizanje optimalne ravnoteže između regulatorne i fiskalne uloge poreza.

Općenito, porezna politika u razdoblju 2011. – 2013. usmjerena je na suzbijanje negativnih učinaka gospodarske krize, stvaranje uvjeta za vraćanje pozitivnih stopa gospodarskog rasta na temelju poticanja inovacijske aktivnosti, vodeći računa o održavanju uravnoteženog proračunskog sustava.

U 2011. godini te u planskom razdoblju 2012. i 2013. godine u području porezne politike planira se provedba sljedećih glavnih mjera:

1. Za poticanje inovacija osigurava se:
- *smanjiti do 2015. godine, a za pojedine kategorije obveznika do 2020. godine ukupnu stopu premije osiguranja na 14% u granicama osigurane godišnje plaće (uplata premije po punoj stopi za ove obveznike vršit će se iz federalnog proračuna) . Istodobno, planira se uspostaviti posebno prijelazno razdoblje za medijske kuće kako bi povećali agregatnu stopu premija osiguranja, dosegnuvši najveću vrijednost (34%) u 2015. godini.
- * oslobođenje od poreza na imovinu organizacija energetski učinkovite opreme za razdoblje od 3 godine od dana puštanja u pogon, kao i opreme koja se koristi za stvaranje znanstvenih i tehničkih proizvoda;
2. Porez na dobit predviđa:
- * smanjenje mogućnosti za minimiziranje oporezivanja, posebice uspostava od 2011. posebnog postupka za prijenos gubitaka tijekom reorganizacije organizacija, predviđajući ograničenja i na razdoblje i na iznos dobiti koji se raspoređuje za otplatu gubitaka reorganiziranih organizacija;
- * rješavanje pitanja regulatornog uređenja pripisivanja kamata na obveze u rashodima koji se uzimaju u obzir pri formiranju porezne osnovice poreza na dohodak;
- * povećanje od 3 do 10 milijuna rubalja u obujmu prihoda od prodaje, po primitku koje organizacije plaćaju samo tromjesečne (a ne mjesečne) akontacije.
3. Porez na dodanu vrijednost predviđa:
- * pojašnjenje postupka izdavanja računa, davanje pojašnjenja istih i mogućnost izdavanja računa s negativnim pokazateljima;
- * pojašnjenje postupka za vraćanje iznosa poreza na dodanu vrijednost za građevinske i instalacijske radove na objektima koji su se počeli koristiti za djelatnosti koje ne podliježu oporezivanju, kao i u slučaju otuđenja dobara, uključujući dugotrajnu imovinu, ne vezano uz prodajne poslove;
- * pojašnjenje postupka za primjenu stope od 0% pri prodaji robe u skladu s carinskim režimima za izvoz i kretanje zaliha u slučaju primitka prihoda od prodaje ove robe (zaliha) od trećih strana;
- * pojašnjenje postupka oslobađanja od plaćanja poreza na dodanu vrijednost usluga davanja sportskih objekata u najam za pripremu sportskih i zabavnih priredbi.
4. Trošarinama se utvrđuju:
- * izmjena postupka obračunavanja i plaćanja trošarina na etilni alkohol, alkoholne proizvode i proizvode koji sadrže alkohol;
- * pojašnjenje stopa indeksacije za 2011. i 2012. godinu, indeksacija stopa trošarina za 2013. godinu uzimajući u obzir planiranu razinu inflacije. Pritom će se stope trošarina na alkohol, alkoholne proizvode i duhanske proizvode indeksirati brže nego na ostalu trošarinsku robu.
5. Uvođenjem poreza na nekretnine predviđena je priprema, na temelju analize rezultata rada na provođenju katastarske procjene vrijednosti nekretnina i formiranja katastra nekretnina 2010.-2012. godine, za izmjene i dopune Poreznog zakona od Ruske Federacije, koji predviđaju postupni prijelaz na ovaj porez umjesto sadašnjeg poreza na imovinu organizacija i poreza na zemljište, kao i rokove za takav prijelaz.
6. Oporezivanje imovine (uključujući zemljišne čestice) predviđa:
- * nametanje obveze plaćanja poreza na imovinu poduzeća i poreza na zemljište u odnosu na imovinu (uključujući zemljišne čestice) zajedničkog investicijskog fonda društvima za upravljanje;
- * utvrđivanje postupka obračuna poreza na zemljište pri korištenju poljoprivrednog zemljišta nenamjenski s koeficijentom 4 na osnovnu poreznu stopu za ta zemljišta;
- *smanjenje naknada utvrđenih na saveznoj razini za ove poreze.
7. Porez na vađenje mineralnih sirovina (MET) koji se oporezuje na vađenje ugljikovodika (nafte i prirodnog plina), kao i na vađenje krutih mineralnih sirovina, predviđa:
- * procjena izvedivosti uvođenja stope poreza na vađenje minerala na naftu od 0 rubalja na određeno vrijeme pri vađenju nafte iz novih polja na sjeveru Yamalo-Nenetskog okruga, po analogiji s poljima Istočnog Sibira;
- * promjena postupka oporezivanja porezom na eksploataciju prirodnog plina koji se pumpa natrag u ležište radi održavanja ležišnog tlaka;
8. Porez na vodu predviđa indeksiranje poreznih stopa uzimajući u obzir značajno povećanje tarifa za vodu koja se isporučuje potrošačima.
9. Posebni porezni režimi predviđaju:
- *unapređenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta;
- * smanjenje korištenja sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti kako bi se izbjegla konkurencija s pojednostavljenim sustavom oporezivanja na temelju patenta.
10. Porezna uprava osigurava:
- * uvođenje u zakonodavstvo o porezima i naknadama instituta konsolidiranih skupina poreznih obveznika i posebnog postupka za obračun poreza na dobit za sudionike takvih skupina;
- * unapređenje postupka evidentiranja poreznih obveznika;
- * ograničavanje korištenja olakšica predviđenih postojećim međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja;
- * pojednostavljenje porezne administracije za fizičke osobe.

Formulirajmo najvažnije zadatke ruske porezne politike u sadašnjoj fazi:

1. osiguravanje državi dovoljnih financijskih sredstava;
2. stvaranje uvjeta za razvoj i uređenje gospodarstva zemlje;
3. izglađivanje nejednakosti u visini prihoda stanovništva;

povećanje blagostanja.

Dakle, porezna politika treba biti usmjerena na izgradnju poreznog sustava koji odgovara zahtjevima tržišnih odnosa, interesima države i poreznih obveznika.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Porezna politika Ruske Federacije u sadašnjoj fazi

Uvod

2. Metode porezne politike

Zaključak

Popis korištenih izvora

Uvod

Među ekonomskim polugama kojima država utječe na tržišno gospodarstvo važno mjesto zauzimaju porezi. Korištenje poreza jedna je od ekonomskih metoda upravljanja i osiguravanja odnosa nacionalnih interesa s komercijalnim interesima poduzetnika i poduzeća, bez obzira na resornu podređenost, oblike vlasništva i pravni oblik poduzeća.

Utvrđivanjem poreza država prije svega nastoji sebi osigurati potrebnu materijalnu osnovu za izvršavanje postavljenih joj zadataka koji se provode kroz poreznu politiku koja je dio financijske politike države.

U kontekstu financijske i gospodarske krize, Vlada Ruske Federacije suočava se s vrlo teškim zadatkom - kako prilagoditi mehanizme porezne politike zemlje za 2016. i naredne godine? S jedne strane, potrebno je povećati prihode proračunskog sustava Ruske Federacije (ili barem nadoknaditi manjak prihoda od nafte i plina), as druge strane, svako malo povećanje poreznog opterećenja može uzrokovati oštru negativnu reakciju poslovanja, izazvati njegovo ograničavanje i povlačenje kapitala u inozemstvo.

Najvažniji smjer porezne politike države ostaje osiguranje fiskalne stabilnosti i uravnoteženosti proračunskog sustava. Porezna politika Ruske Federacije mora odgovoriti na suvremene globalne izazove, uključujući, prije svega, sankcije uvedene protiv Rusije i niske cijene nafte.

Relevantnost teme rada leži u činjenici da se danas prilično velika pažnja posvećuje problemima poreza i moderne porezne politike Ruske Federacije, budući da učinkovito funkcioniranje cjelokupnog nacionalnog gospodarstva ovisi o tome koliko je porezni sustav dobar. strukturirana, koliko je promišljena porezna politika države.

Svrha rada je proučiti teorijske aspekte porezne politike, kao i odrediti glavne pravce i mehanizme za provedbu porezne politike u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje cilja potrebno je riješiti niz zadataka:

Proučiti pojam i bit porezne politike;

Razmotriti metode porezne politike;

Analizirajte poreznu politiku Ruske Federacije za 2016.-2018.

1. Pojam i bit porezne politike

Porezna politika važna je sastavnica socioekonomske politike države. Pojam “porezna politika” postao je raširen u suvremenoj političkoj, ekonomskoj i društvenoj sferi. Ipak, zakonodavstvo Ruske Federacije praktički ne koristi pojam "porezna politika", niti otkriva njezin sadržaj.

V G. Panskov smatra da je porezna politika skup ekonomskih, financijskih i pravnih mjera države za formiranje poreznog sustava zemlje u cilju zadovoljenja financijskih potreba države, pojedinih društvenih skupina društva, kao i razvoja gospodarstva zemlje. kroz preraspodjelu financijskih sredstava.

Prema M.V. Karp, porezna politika sastavni je dio opće financijske politike države za srednji i dugi rok i uključuje takve koncepte kao što su koncept državnih aktivnosti u području oporezivanja, porezni mehanizam, kao i upravljanje porezima zemlje. sustav.

Prema našem mišljenju, porezna politika je skup mjera koje država provodi na području poreza u svrhu provedbe glavnih pravaca društveno-ekonomskog razvoja.

Cilj porezne politike nije nešto zamrznuto i nepokretno. Formira se pod utjecajem niza čimbenika od kojih su najvažniji gospodarsko-socijalna situacija u zemlji i regiji, odnos društveno-političkih snaga u društvu.

Subjekti porezne politike su:

Država - Ruska Federacija;

Regionalni - subjekti Ruske Federacije (republike u sastavu Ruske Federacije, regije, krajevi, autonomne regije, gradovi federalnog značaja - Moskva i Sankt Peterburg);

Općinski - gradovi, četvrti, četvrti u gradovima.

Svaki subjekt porezne politike ima poreznu suverenost u okviru ovlasti utvrđenih poreznim zakonodavstvom. U pravilu, subjekti Federacije i općine imaju pravo uvesti i ukinuti poreze u okviru popisa regionalnih i lokalnih poreza utvrđenih federalnim poreznim zakonodavstvom. Istodobno im se daju široke ovlasti za smanjenje poreznih stopa te određivanje postupka i rokova plaćanja poreza.

Provodeći poreznu politiku subjekti mogu utjecati na ekonomske interese poreznih obveznika, stvarati takve uvjete poslovanja koji su najpovoljniji kako za same porezne obveznike tako i za gospodarstvo u cjelini.

Prema A. Serdjukovu, osnove porezne politike su:

1. Znanstveno utemeljen pristup poreznoj politici u skladu sa zakonitostima društvenog razvoja i zaključcima ekonomskih i financijskih znanosti.

Specifičnosti konkretnih povijesnih vanjskih i unutarnjih uvjeta;

Geografska lokacija;

Realne ekonomske mogućnosti države.

3. Proučavanje geneze porezne politike, svjetskih iskustava, utvrđivanje progresivnih trendova primjenjivih na odgovarajućoj povijesnoj fazi razvoja ekonomske strategije pojedine zemlje.

4. Uzimajući u obzir diverzificiranu strukturu i višerazinsku prirodu (u uvjetima fiskalnog federalizma) ruskog gospodarstva.

5. Korištenje multivarijantnih izračuna u razvoju koncepta porezne politike i predviđanje mogućih pozitivnih i negativnih posljedica nametanja odgovarajućih poreznih scenarija na specifičnu gospodarsku situaciju u zemlji na temelju široke uporabe različitih ekonomsko-matematičkih metoda. porez financijski prihod proračun

Ciljevi porezne politike su:

1) osiguranje potpunog stvaranja prihoda iz proračunskog sustava Ruske Federacije, potrebnih za financiranje aktivnosti državnih tijela i lokalne samouprave u provedbi relevantnih funkcija i ovlasti;

2) promicanje održivog razvoja gospodarstva, prioritetnih industrija i malog gospodarstva;

3) osiguranje socijalne pravde u oporezivanju osobnog dohotka.

Jedna od primarnih zadaća države je rješavanje problema poticanja sustava oporezivanja financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća, kao i problema gospodarskog razvoja zemlje.

Pri razmatranju mjesta porezne politike u hijerarhiji metoda državnog upravljanja gospodarstvom treba voditi računa o njezinom podređenom položaju u odnosu na opću gospodarsku, financijsku i proračunsku politiku, čiji je sastavni dio. Pravci porezne politike određuju se ovisno o stanju gospodarstva. Međutim, porezna politika može samostalno utjecati na industrijske odnose, potiskujući ih ili razvijajući, ovisno o prirodi mjera koje država provodi.

Sadržaj porezne politike podijeljen je na strateško i taktičko područje. Strategija oporezivanja opravdava načine poboljšanja poreznog sustava i mehanizma upravljanja njime na temelju prioriteta ekonomske i socijalne politike države, utvrđuje prognozu vjerojatnih promjena u razini poreznih prihoda, uzimajući u obzir izglede za gospodarski razvoj i tržišne uvjete. Taktički smjer uključuje razvoj glavnih oblika provedbe strateških ciljeva države i njihovu praktičnu provedbu u postojećem poreznom sustavu. Osim toga, planira se promptna izmjena uvjeta oporezivanja (stope, beneficije, postupak i vrijeme plaćanja te drugi elementi poreza) u skladu s potrebnim prilagodbama gospodarskom kursu države.

Porezna politika može imati različite oblike, među kojima mnogi istraživači izdvajaju tri glavna (ovisno o ciljevima fiskalne regulacije koje postavlja država):

1. Politiku maksimalnih poreza karakterizira povećanje broja poreza, povećanje poreznih stopa i smanjenje poreznih olakšica. Svrha ovakvih mjera je povećanje mase poreznih prihoda. Međutim, strogi porezni uvjeti mogu izazvati, umjesto očekivanog povećanja državnih prihoda, njihovo smanjenje zbog ograničavanja proizvodnje i nezainteresiranosti za njezin razvoj, kao i utaje poreza.

2. Politika gospodarskog razvoja podrazumijeva smanjenje poreznog opterećenja poduzetnika uz smanjenje razine državne potrošnje, prvenstveno socijalnih programa. Negativna posljedica ove politike je da se smanjenje socijalnih izdataka ne kompenzira uvijek širenjem poduzetničke aktivnosti.

3. “Mješovita” politika kombinira prethodne oblike, osiguravajući visoku razinu poreza dodijeljenih provedbi socijalnih jamstava. Nedostatak ovog pristupa je izazivanje inflatornih tendencija.

Promatrajući poreze kao sredstvo provođenja i podržavanja opće socioekonomske politike, A.V. Aronov i V.A. Kašin razlikuje dva modela porezne politike: liberalno-ograničeni i socijalno opterećen.

Prvi model osmišljen je za provedbu takvih političkih prioriteta kao što su povećanje (obnova) proizvodnje dobara, ulazak i širenje na nova inozemna tržišta te povećanje dohotka stanovništva kroz privatnu inicijativu građana. Sukladno tome, u okviru ovog modela strogo se poštuje maksimalna razina poreznih izuzeća, daju se široke investicijske olakšice, a državna intervencija u gospodarskim aktivnostima je ograničena. To, međutim, podrazumijeva smanjenje socijalnih naknada i jamstava, a kao pozitivne rezultate takve politike prepoznaju se stabilnost nacionalne valute, izvoz radne snage i ograničavanje rasta inozemnog duga. Sličnu politiku trenutno provode zemlje jugoistočne Azije, Indija, Kina, Brazil, Meksiko i niz drugih država koje žele osigurati intenzivan rast svojih gospodarstava.

Drugi model osmišljen je tako da pridonese provedbi prioritetnih zadataka kao što su održavanje potrošačke potražnje, visok udio izvoza, širenje financijskog kapitala, osiguranje zaposlenosti i smanjenje nejednakosti u raspodjeli dohotka te provedba strukturnih politika. Sukladno tome, instrumenti porezne politike u ovom modelu bit će visoke porezne stope, prvenstveno na socijalne poreze, ukidanje poreznih prepreka migraciji kapitala te korištenje PDV-a. Karakterističan je za razvijene zemlje koje su usmjerene na zaštitu i širenje dostignute razine konkurentnosti nacionalnog gospodarstva i održavanje visoke razine socijalnih jamstava.

Potrebno je uočiti konvencije svake takve identifikacije modela (tipova) porezne politike, budući da negativna svojstva svake od mogućih opcija tjeraju vlade da promijene njezin smjer, uzimajući u obzir kompleks značajnih ekonomskih i političkih čimbenika, te često kombiniraju različite oblike kako bi dobili što prihvatljiviji rezultat.

2. Načini provođenja porezne politike

Za učinkovito provođenje porezne politike na državnoj razini moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Formiranje i postavljanje ciljeva sa specifikacijom prioritetnih zadataka za tekuću kalendarsku godinu i za budućnost (od 2 do 5 godina);

Utvrđivanje optimalnih smjerova za postizanje postavljenih ciljeva i zadataka, razvoj oblika i metoda uređenja poreznih odnosa;

Planiranje proračunskih pokazatelja po razinama, vrstama i skupinama poreza;

Odabir visokokvalificiranog osoblja;

Provođenje porezne analize i kontrole na temelju rezultata izvršenja proračunskih zaduženja za naknadno prilagođavanje oblika i metoda porezne politike.

Parametri poreznog sustava uvelike ovise o poreznoj politici koju provodi država, a koja se shvaća kao skup mjera koje država provodi s ciljem osiguravanja pravodobnog i potpunog plaćanja poreza i pristojbi, u obujamima koji joj omogućuju da osigura potrebno financiranje.

Porezna politika, kao skup znanstveno utemeljenih i ekonomski izvedivih taktičkih i strateških pravnih radnji državnih i upravljačkih tijela, sposobna je zadovoljiti potrebe reprodukcije i rasta društvenog bogatstva. Pri provođenju porezne politike polazi se ne samo od osiguravanja zakonitog postupka naplate poreza od poreznih obveznika, već i od cjelovite procjene gospodarskih odnosa koji se razvijaju pod utjecajem oporezivanja. Posljedično, porezna politika nije automatska provedba zahtjeva poreznih zakona, već njihovo poboljšanje.

Poreznu politiku provode na sljedeće metode:

Upravljanje;

Informiranje;

Obrazovanje;

Savjetovanje;

pogodnosti;

Kontrolni;

Prisila.

Upravljanje se sastoji od organizacijskih i administrativnih aktivnosti poreznih vlasti, koje je usmjereno na stvaranje savršenog poreznog sustava, a temelji se na poznavanju i korištenju objektivnih zakonitosti njegova razvoja.

Porezno upravljanje provode državna tijela neposredno nadležna za provođenje porezne politike. Tako Ministarstvo financija Rusije, zajedno sa Federalnom poreznom službom Rusije i drugim saveznim izvršnim tijelima, razvija prijedloge o poreznoj politici, razvoju poreznog zakonodavstva i poboljšanju poreznog sustava u Ruskoj Federaciji.

Trenutačno Federalna porezna služba Rusije ima sljedeću strukturu:

Središnji ured Federalne porezne službe (26 odjela)

Odjel Federalne porezne službe Rusije za sastavne entitete Ruske Federacije;

Međuokružne inspekcije (IDI) Savezne porezne službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije;

Teritorijalne inspekcije;

Međuregionalne inspekcije (MI) za najveće porezne obveznike;

Međuregionalne inspekcije (MI) za centraliziranu obradu podataka;

Ostale strukture:

Glavni istraživački računalni centar Savezne porezne službe (GNIVC);

Državni istraživački institut za razvoj poreza i pristojbi (GNIIRANS);

5 obrazovnih i metodoloških centara;

tiskane publikacije: “Ruski porezni kurir”, porezna praksa.

Za razliku od klasičnih inspekcija koje nadzor provode ovisno o teritorijalnoj pripadnosti poreznog obveznika, MRI i MUP svoj rad temelje na kategoriji poreznog obveznika i njegovoj granskoj pripadnosti.

Informiranje (propaganda) je djelatnost financijskih i poreznih tijela da poreznim obveznicima pruže podatke koji su im potrebni za pravilno ispunjavanje poreznih obveza.

Povlastice su aktivnosti financijskih vlasti kako bi se određenim kategorijama poreznih obveznika omogućilo da ne plaćaju poreze i naknade.

Kontrola je djelatnost poreznih tijela posebnim oblicima i metodama utvrđivanja povreda propisa o porezima i naknadama.

Prisila je djelatnost poreznih tijela radi naplate poreznih obveza primjenom kazni i drugih sankcija prema nesavjesnim poreznim obveznicima.

3. Porezna politika Ruske Federacije za 2016.-2018.

Danas je u Rusiji na snazi dokument „Glavni pravci porezne politike Ruske Federacije za 2016. i za plansko razdoblje 2017. i 2018. godine“. Materijali iz glavnih pravaca porezne politike uzimaju se u obzir kako pri planiranju saveznog proračuna, tako i pri izradi nacrta proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i proračuna općina. Glavni pravci porezne politike nisu normativni pravni akt, ali ovaj dokument predstavlja osnovu za pripremu od strane saveznih izvršnih tijela nacrta izmjena i dopuna zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama i njihovo podnošenje Vladi Ruske Federacije. Federacija.

U sljedećem trogodišnjem razdoblju prioritet Vlade Ruske Federacije ostaje sprječavanje povećanja poreznog opterećenja gospodarstva. Takve prijedloge Vlada Ruske Federacije neće podnositi Državnoj dumi, a također neće biti podržani u slučajevima kada dolaze od drugih subjekata prava zakonodavne inicijative. Stvarni moratorij na povećanje poreznog opterećenja u 2015., kao iu sljedeće tri godine, trebao bi osigurati stabilnost poreznog sustava i povećati njegovu atraktivnost za ulagače. Istodobno, Vlada Ruske Federacije planira daljnju provedbu mjera poreznih poticaja za ulaganja, provedbu antikriznih poreznih mjera, kao i daljnje poboljšanje učinkovitosti sustava porezne administracije.

Istodobno, porezna politika Ruske Federacije mora odgovoriti na suvremene globalne izazove, uključujući, prije svega, sankcije uvedene protiv Rusije i niske cijene nafte.

Trenutačno je izrađen nacrt federalnog zakona čiji je cilj pružiti, odlukom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, porezne olakšice novostvorenim industrijskim poduzećima („greenfields“) u granicama ukupnog iznosa kapitalnih izdataka koje ostvaruju, analogija s pogodnostima za Daleki istok.

Predviđeno je da će konstitutivni subjekt Ruske Federacije dobiti pravo na smanjenje stope poreza na dobit na 10% u dijelu koji ide u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za novostvorena industrijska poduzeća koja ostvaruju kapitalna ulaganja. Također predviđa primjenu stope poreza na dobit od 0% za takve porezne obveznike u dijelu koji ide u savezni proračun.

Mehanizam za smanjenje porezne stope za porez na dobit provodit će se u okviru mehanizma za odabir investicijskih projekata koji je već uspostavljen Poreznim zakonom Ruske Federacije u odnosu na regionalne investicijske projekte.

Kao mjera potpore poslovanju, uzimajući u obzir promijenjenu vrijednost dugotrajne imovine, planira se razmotriti povećanje granične vrijednosti vrijednosti imovine koja se amortizira do 80 - 100 tisuća rubalja. Ova mjera omogućit će da se trošak jeftine opreme otpiše kao trošak odjednom u trenutku njenog puštanja u rad, a ne kroz mehanizam amortizacije.

U cilju poreznog poticanja razvoja malog gospodarstva, predlažu se sljedeće izmjene posebnih poreznih režima:

1) proširiti popis djelatnosti na koje se može primijeniti patentni porezni sustav;

2) proširiti pravo primjene 2-godišnjeg „poreznog odmora” prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja i patentnom sustavu oporezivanja na djelatnosti u području osobnih usluga;

3) daju konstitutivnim subjektima Ruske Federacije pravo smanjenja poreznih stopa za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka, od 6 do 1 posto, ovisno o kategorijama poreznih obveznika i vrstama poslovne aktivnosti;

4) daju pravo predstavničkim tijelima općina i zakonodavnim tijelima federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja da smanje stope jedinstvenog poreza na imputirani dohodak od 15 do 7,5 posto, ovisno o kategorijama poreznih obveznika i vrstama poslovne aktivnosti.

Trenutno porezna osnovica poreza na dodanu vrijednost uključuje akontacije primljene od strane poreznog obveznika. Ovaj pristup ne samo da odgovara globalnoj praksi, već i nakon stupanja na snagu izmjena poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, usvojenog 2008., omogućuje kupcu da dobije pravo na odbitak iznosa PDV-a plaćenog kao dio akontacije. Očito je da će odbijanje uključivanja predujma u poreznu osnovicu PDV-a prodavateljima dobara (radova, usluga) osigurati dodatna financijska sredstva, budući da će PDV primljen od kupaca morati platiti samo kao dio predujma u proračun. nakon stvarne otpreme robe, završetka radova, pružanja usluga.

Međutim, takva odluka (odbijanje uračunavanja predujma u poreznu osnovicu PDV-a) prati pogoršanje položaja poreznih obveznika-kupaca, jer im se ponovno mora oduzeti pravo na odbitak poreza koji je prenijet na prodavatelja u sklopu akontacije, kao što je to bio slučaj prije 2009. godine. Inače će nastati praznina u lancu plaćanja PDV-a i njegovog prihvaćanja za odbitak, što će dovesti do kršenja porezne neutralnosti i proračunskih gubitaka.

Umjesto odbijanja uračunavanja predujma u poreznu osnovicu PDV-a, potrebno je pojednostaviti obračun i odbitak poreza plaćenog u sklopu predujma, kao i riješiti niz drugih pitanja vezanih uz omjer PDV-a obračunanog pri primitku. predujma i PDV-a obračunatog pri stvarnoj otpremi robe, izvršenju radova, pružanju usluga.

Za 2016. i 2017. godinu planira se zadržati stope trošarina utvrđene važećim zakonskim propisima o porezima i naknadama. Za 2018. godinu planira se indeksirati stope trošarina uzimajući u obzir indeks potrošačkih cijena utvrđen u Glavnim parametrima prognoze društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije za 2016. i za plansko razdoblje 2017.-2018. Pritom se pojedinačne odluke o indeksaciji trošarinskih stopa mogu donositi uzimajući u obzir donošenje odgovarajućih odluka na razini država članica Euroazijske ekonomske unije o harmonizaciji trošarinskih stopa.

Kako bi se poreznom obvezniku pružila mogućnost da dobije informaciju o poreznim posljedicama transakcije koju tek planira obaviti, u sklopu mjera prethodnog poreznog nadzora, planira se uvesti institut prethodnog poreznog razjašnjenja (kontrole), koji već uspješno funkcionira u stranim pravnim sustavima.

Takva će institucija pridonijeti značajnom smanjenju poreznih rizika, imati značajnu ulogu u poticanju poslovanja povećanjem stabilnosti i izvjesnosti zakonske regulative oporezivanja, a također će poreznom obvezniku dati jamstvo u odnosima s poreznim tijelom, budući da cjelovitost i pouzdanost podataka koje porezni obveznik daje oslobodit će ga od rizika primjene poreznih sankcija.

Uvođenje ove institucije omogućit će poreznim tijelima provođenje prethodne porezne kontrole aktivnosti poreznog obveznika i smanjiti vremenske troškove tijekom naknadnih poreznih kontrola, a također će pomoći u borbi protiv utaje poreza.

Globalni vanjski izazovi, uključujući razvoj novih financijskih tehnologija, mobilnost kapitala i radne snage, konkurencija poreznih režima, postali su razlogom za aktivno korištenje različitih metoda legalnog i polulegalnog minimiziranja poreznih obveza od strane poreznih obveznika korištenjem različitih instrumenata međunarodnog oporezivanja. Za Rusiju su takvi vanjski izazovi pogoršani nametnutim sankcijama i potrebom mobilizacije resursa za opstanak u postojećem gospodarskom okruženju.

Kao posljedica ovih izazova, Rusija aktivno sudjeluje u provedbi Akcijskog plana OECD-a o smanjenju porezne osnovice i prebacivanju dobiti - BEPS (OECD/G20) (BEPS Plan), koji su šefovi država i vlada G20 odobrili u rujnu 2013. pod ruskim predsjedavanjem G20.

Aktivnosti ovog plana uključuju razvoj mjera usmjerenih na rješavanje problema koji proizlaze iz oporezivanja u području digitalne ekonomije, otklanjanje dvostrukog „neoporezivanja“, pooštravanje pravila oporezivanja dobiti kontroliranih stranih tvrtki, objavljivanje informacija, kao i revidiranje zahtjeva oporezivanja za transferne cijene financijskih transakcija i dokumentacije poduzeća kao dio kontrole transfernih cijena.

Za razdoblje 2016.-2018. planira se zadržati stopa doprinosa za osiguranje u državne izvanproračunske fondove Ruske Federacije na razini 2015. - za većinu obveznika - 30 posto i nepersonalizirana stopa - 10 posto. iznad utvrđene maksimalne osnovice za obračun doprinosa za osiguranje u proračun mirovinskog fonda Ruske Federacije.

Također, sukladno već donesenim odlukama o roku važenja povlaštenih tarifnih stopa, doći će do postupnog izlaska pojedinih kategorija obveznika s povlaštenog oporezivanja premije osiguranja na opće utvrđenu tarifu.

Istodobno, ako je potrebno poduprijeti pojedine sektore gospodarstva, mogu se predvidjeti i druge mjere državne potpore koje ne utječu na sustav obveznog socijalnog osiguranja.

Sumirajući navedeno, treba napomenuti da je u trogodišnjoj perspektivi 2016.-2018. Prioriteti Vlade Ruske Federacije u području porezne politike ostaju isti i usmjereni su na stvaranje učinkovitog i stabilnog poreznog sustava koji osigurava proračunsku održivost u srednjoročnom i dugoročnom razdoblju. Porezni sustav Ruske Federacije mora zadržati svoju konkurentnost u usporedbi s poreznim sustavima država koje se na svjetskom tržištu bore za privlačenje ulaganja, a postupci porezne administracije moraju postati što ugodniji za savjesne porezne obveznike.

Najvažniji čimbenik tekuće porezne politike je potreba održavanja uravnoteženog proračunskog sustava Ruske Federacije. Pritom je potrebno zadržati nepromijenjeno porezno opterećenje u sektorima gospodarstva u kojima je dosegnuta njegova optimalna razina.

Zaključak

U sadašnjoj fazi porezna politika jedna je od najvažnijih karika financijske politike, koja regulira gospodarske procese u društvu. Riječ je o skupu mjera u području porezne regulacije čija je zadaća uspostaviti optimalnu razinu poreznog opterećenja i ovisnosti o prirodi gospodarskih zadataka koji se trenutno postavljaju.

Studija je pokazala da je porezna politika skup mjera u području porezne regulative usmjerenih na uspostavljanje optimalne razine poreznog opterećenja ovisno o prirodi makroekonomskih zadataka koji se trenutno postavljaju. Porezna politika također se razumijeva kao skup pravnih radnji vlasti i uprave, koji određuju ciljanu primjenu poreznih zakona.

Glavni ciljevi porezne politike formulirani su na sljedeći način:

Pronalaženje ravnoteže u procesu simultane provedbe konkurentskih poreznih funkcija;

Osigurati razinu poreznih prihoda u proračunski sustav koja bi bila dovoljna za ispunjavanje obveza države prema potrošnji;

Ograničavanje nastalih neravnoteža u raspodjeli dohotka;

Poticanje ostvarivanja društveno značajnih ciljeva za razvoj gospodarstva i društvene sredine;

Neutralizacija rizika koji negativno utječu na ekonomsku sigurnost države.

Najvažniji smjer porezne politike države ostaje osiguranje fiskalne stabilnosti i uravnoteženosti proračunskog sustava. Također, prioritetno i dosljedno provedeno usmjerenje porezne politike Ruske Federacije je borba protiv masovnog izvoza kapitala u inozemstvo i uklanjanje porezne osnovice iz oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Jedna od novih mjera za poticanje poduzetničke aktivnosti i porezne „registracije“ odnosa malog gospodarstva s državom bilo je uvođenje „poreznog odmora“ za malo poduzetništvo u razdoblju 2015.-2018.

Ispravno odabrana i organizirana porezna politika omogućuje vam da se nosite s ciljevima i ciljevima države.

Popis korištene literature

1. Porezni zakonik Ruske Federacije (prvi dio) od 31. srpnja 1998. N 146-FZ (s izmjenama i dopunama 3. srpnja 2016.) (s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. rujna 2016.) // Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije. - N31. -1998, čl. 3824.

2. Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000 N 117-FZ (s izmjenama i dopunama 03.07.2016.) (s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 01.10.2016.) // Zbirka ruskog zakonodavstva Federacija, 07.08.2000., N 32, čl. 3340.

3. Aronov A.V., Kashin V.A. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. džeparac. M.: Master, 2012. - 304 str.

4. Grinkevich L.S. "Porezni manevar", deoffshorizacija gospodarstva i drugi pravci moderne porezne politike u Rusiji // Bilten Tomskog državnog sveučilišta. Ekonomija. 2015. br. 1 (29)

5. Zalibekova D.Z. Pravni oblici i metode provedbe porezne politike u Ruskoj Federaciji // Teorija i praksa društvenog razvoja. - 2013. - br. 12

6. Karp M.V. Porezni menadžment: udžbenik za sveučilišta. M., 2013. - 352 str.

7. Marcheva I.A. Porezi i oporezivanje: Nastavno-metodički priručnik. - Nižnji Novgorod: Državno sveučilište Nižnji Novgorod, 2012. - 122 str.

8. Glavni pravci porezne politike Ruske Federacije za 2016. i za plansko razdoblje 2017. i 2018.

9. Panskov V.G. Porezi i oporezivanje: teorija i praksa: udžbenik za sveučilišta. M., 2010. - 244 str.

10. Porollo E.V., Kazakov V.V. Porezna politika i njezin utjecaj na društveni razvoj // Bulletin of Tomsk State University. - 2015. - br. 4. - Str.288-290

11. Serdyukov A.E. Formiranje i provedba porezne politike u modernoj Rusiji. St. Petersburg, 2006. - 268 str.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

Porezna politika Ruske Federacije. Državna porezna politika, njezini ciljevi i metode. Smjer oporezivanja, porezno opterećenje i porezno opterećenje. Stanje, pravci i perspektive porezne politike. Porezna politika za grad Stavropol.

kolegij, dodan 28.11.2008

Bit i načela oporezivanja. Državna porezna politika. Odnos porezne politike i poreznog mehanizma. Glavni pravci i mehanizmi provedbe porezne politike u Ruskoj Federaciji. Porezna politika i gospodarski oporavak.

kolegij, dodan 09.11.2010

Aspekti oblikovanja proračunske politike u sadašnjoj fazi razvoja. Ciljevi i funkcije proračunske politike. Analiza suvremene proračunske politike Ruske Federacije u području dohotka. Glavni pravci za poboljšanje proračunske politike Rusije.

kolegij, dodan 13.03.2010

Pokazatelji stanja i kriteriji za ocjenu poreznog sustava. Porezno opterećenje poduzeća. Glavni pravci porezne politike u Ruskoj Federaciji u području trošarina, poreza na dohodak, posebnih poreznih režima.

kolegij, dodan 15.08.2011

Pojam, glavne značajke i funkcije poreza. Porezni sustav i porezna politika Ruske Federacije. Analiza metoda konstruiranja i normativnog objedinjavanja poreza i naknada, porezna administracija. Glavni pravci porezne politike.

prezentacija, dodano 23.07.2015

Porezna politika u Rusiji nakon globalne financijske krize 2008. Mjere za povećanje prihoda proračunskog sustava Ruske Federacije. Unaprjeđenje oporezivanja obrta i nekretnina organizacija.

kolegij, dodan 08.12.2016

Proučavanje porezne politike kao sastavnice cjelokupne društveno-ekonomske politike države. Studija modernog financijskog sustava Ruske Federacije. Obračun iznosa poreza na dodanu vrijednost za uplatu u proračun za porezno razdoblje.

test, dodan 18.12.2014

Bit, ciljevi, modeli fiskalne politike. Porezno opterećenje i porezni uvjeti za poslovanje u ruskom gospodarstvu. Mjere za povećanje prihoda proračunskog sustava. Analiza dinamike rashoda federalnog proračuna.

sažetak, dodan 06.12.2013

Elementi financijske politike: porezna, proračunska, monetarna, cjenovna, carinska, socijalna i investicijska. Financijska politika u Ruskoj Federaciji u sadašnjoj fazi. Unaprjeđenje sustava upravljanja državnom imovinom.

kolegij, dodan 13.03.2014

Pojam i bit proračunske politike, njezina uloga u razvoju države. Državni proračun i njegove funkcije u financijskom sustavu. Značajke proračunske politike Ruske Federacije u sadašnjoj fazi: glavni socioekonomski rezultati.

Pojam "politika" definiran je u "Objašnjavajućem rječniku ruskog jezika" kao "aktivnosti državnih vlasti i javne uprave, koje odražavaju društveni sustav i gospodarsku strukturu zemlje, kao i aktivnosti društvenih klasa, stranaka i druge klasne organizacije, društvene grupacije, određene svojim interesima i ciljevima”.

U ekonomskoj literaturi postoje različiti koncepti porezne politike. Naravno, važno je razumjeti razumijevanje ovog pojma koji se čvrsto ukorijenio u suvremenom ekonomskom leksikonu.

Nažalost, usprkos svom bezuvjetnom značaju, pojam “porezna politika” u našoj zemlji nema zakonsko priznanje i opravdanje. Ovaj pojam se ne nalazi u arsenalu poreznog ili proračunskog zakonodavstva. Jedina iznimka je njegovo spominjanje u čl. 15 Saveznog ustavnog zakona "O Vladi Ruske Federacije", koji kaže da Vlada Ruske Federacije razvija i provodi poreznu politiku. U nekim podzakonskim aktima ovaj se pojam koristi bez otkrivanja njegove suštine.

U mnogim se ekonomskim djelima daje definicija porezne politike, na primjer: „Porezna politika je skup mjera u području porezne regulacije gospodarstva usmjerenih na uspostavljanje optimalne razine poreznog opterećenja ovisno o prirodi zadataka koji su trenutačno dodijeljeni poreznoj politici. država. Ona je ključni element ekonomske politike i instrument je za regulaciju makroekonomskih razmjera."

Ali, bez sumnje, čini se logičnim smatrati da porezna politika nadilazi porezne mjere. Posljednjih su desetljeća razvijene zemlje, vodeći poreznu politiku, počele aktivno intervenirati u funkcioniranje tržišta, regulirati rast proizvodnje, promicati prioritetni razvoj određenih industrija, utjecati na investicijsku politiku i strukturno restrukturiranje gospodarstva.

No takvo prošireno shvaćanje porezne politike teško se može smatrati primjerenim suvremenoj ulozi poreza. Ako polazimo od shvaćanja socio-ekonomske biti poreza, onda bi porezna politika trebala biti dio opće državne socio-ekonomske politike.

Dakle, u svjetlu svega navedenog, dajemo sljedeću definiciju: porezna politika je skup gospodarskih, financijskih i pravnih mjera države za formiranje poreznog sustava zemlje, stvaranje uvjeta za pravodobno i potpuno plaćanje poreza i pristojbi radi zadovoljenja financijskih potreba tijela javne vlasti, pojedinih društvenih skupina, kao i kao razvoj gospodarstva zemlje preraspodjelom financijskih sredstava.

Smatra se da se porezna politika sastoji od tri dijela:

(1) razvoj znanstveno utemeljenih koncepata za razvoj poreza, koji se formiraju uzimajući u obzir zahtjeve objektivnih ekonomskih zakona, dubinsku analizu stanja razvoja zemlje, na temelju potreba stanovništva;
(2) utvrđivanje glavnih pravaca korištenja poreza za buduće i tekuće razdoblje, uzimajući u obzir načine za postizanje ciljeva postavljenih financijskom politikom, međunarodne čimbenike i mogućnosti rasta financijskih sredstava;
(3) provedba praktičnih radnji usmjerenih na postizanje postavljenih ciljeva.

Percepcija o tome kakvu poreznu politiku treba smatrati učinkovitom još je prikrivenija. Ne postoji znanstvena ujednačenost u samom pristupu označavanja takve politike. Često se naziva i zdrava, pravedna, racionalna ili optimalna porezna politika. No kada bi se sva složenost ograničila samo na terminološka objašnjenja, to bi bio rješiv problem. U ovom slučaju bilo bi potrebno odlučiti samo o njegovom imenovanju. Zapravo, problem je mnogo dublji. Njegova se bit očituje ne samo u različitim pristupima shvaćanju učinkovitosti u oporezivanju, već iu složenijoj dilemi – implementaciji prioriteta učinkovitosti i pravednosti u poreznoj politici. Upravo u nerazumijevanju ili ignoriranju te dileme, u nevoljkosti pronalaženja kompromisa između učinkovitosti i pravednosti, leži nedosljednost mnogih pristupa opravdavanju toga što se porezna politika može smatrati učinkovitom.

S tog aspekta iskaz B.Kh.-a treba smatrati nedovoljno potpunim. Alijev da samo porezna politika koja potiče štednju i investicije te potiče gospodarski rast može biti učinkovita. A.I. Kosolapov obrazloženije zaključuje da je glavna stvar učinkovite porezne politike države pronaći u svakom razdoblju razvoja društva optimalnu ravnotežu između ekonomske učinkovitosti i socijalne pravde.

O učinkovitoj poreznoj politici treba govoriti kao o umijeću pronalaženja kompromisa između učinkovitosti i pravednosti u oporezivanju koji je razumljiv i prihvaćen od većine poreznih obveznika. Stoga se sljedeća definicija, u skladu s konceptom optimalne porezne strukture, čini razumnom.

Učinkovita porezna politika je porezna politika usmjerena na maksimiziranje javnog blagostanja, au isto vrijeme najbolje odražava interese društva u pronalaženju kompromisa između provedbe načela učinkovitosti i pravednosti u oporezivanju.

Ovisno o trajanju razdoblja i prirodi zadataka koji se rješavaju, porezna politika se dijeli na poreznu strategiju i poreznu taktiku.

Strategija porezne politike skup je njezinih dugoročnih ciljeva i temeljnih metoda za rješavanje dugoročnih problema povezanih s izgradnjom ili reformom poreznog sustava zemlje u skladu s razvijenim konceptom. U procesu svog razvoja:

(1) predviđaju se glavni trendovi u poreznom razvoju;
(2) formiraju se pojmovi za njihovu uporabu;
(3) ocrtana su načela uređenja poreznih odnosa;
(4) ciljani programi se izrađuju kako bi se financijska sredstva koncentrirala na glavne pravce društveno-ekonomskog razvoja.

Strategiju porezne politike u našoj zemlji utvrđuju predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština Ruske Federacije i Vlada Ruske Federacije.

Poreznu taktiku usmjerenu na rješavanje problema određene faze razvoja zemlje adekvatnom promjenom načina organiziranja financijskih odnosa i manevriranja financijskim resursima utvrđuje Vlada Ruske Federacije, uključujući relevantna ministarstva i savezne agencije, predstavnička tijela sastavnica entiteta Federacije i lokalne samouprave.

Porezna strategija je relativno stabilna, porezna taktika fleksibilna i fleksibilna, ali obje su usko povezane. Strategija stvara prilike za rješavanje taktičkih problema. Taktika identificira kritična područja, ključne probleme društveno-ekonomskog razvoja, pravovremeno mijenja metode i oblike uređenja poreznih odnosa te rješava probleme postavljene poreznom strategijom.

Veliku ulogu u formiranju proračunskih prihoda ima valjanost taktičkih radnji pri provođenju porezne politike. Proračunski ciljevi za sljedeću financijsku godinu moraju biti u skladu s cjelokupnom poreznom strategijom. To zahtijevaju odredbe Ustava Ruske Federacije o razgraničenju ovlasti saveznog središta i regija. Ustavna prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju prirodu njihovih odnosa sa saveznom vladom prilikom utvrđivanja pravnih normi za podjelu poreza duž veza proračunskog sustava.

Porezna politika najvažnija je sastavnica ekonomske politike zemlje. Ujedno, to je i poluga pomoću koje javna moć snažno utječe na proces proizvodnje i distribucije.

Kao specifično područje državnog djelovanja, porezna politika spada u kategoriju nadgradnje. Postoji bliska veza između njega i ekonomske osnove društva. S jedne strane, poreznu politiku generiraju ekonomski odnosi, društvo nije slobodno razvijati i provoditi politike, potonje je određeno gospodarstvom. S druge strane, nastajući i razvijajući se na ekonomskoj osnovi, porezna politika, kao sastavni dio financijske politike, ima određenu samostalnost: ima specifične zakonitosti i logiku razvoja. Zbog toga može imati suprotan učinak na gospodarstvo i stanje financija. Taj utjecaj može biti različit: u nekim se slučajevima političkim mjerama stvaraju povoljni uvjeti za gospodarski razvoj, u drugima se on koči.

Domaća i strana iskustva pokazuju da je fiskalna sfera snažan instrument državnog utjecaja na gospodarstvo. Zato je njegovo kvalitativno unapređenje od posebne važnosti i zaslužuje dubinsku teorijsku analizu i istraživanje širokog spektra srodnih mikro- i makroekonomskih problema.

Porezna politika osmišljena je kako bi osigurala potrebna sredstva za aktivnosti državnog proračuna (rashodi za vojne, gospodarske i socijalne programe), gospodarsku regulaciju (porezi i rashodi trebali bi se koristiti kao poluge za upravljanje gospodarskim aktivnostima u svrhu provedbe određene ekonomske politike), dohodak izravnanje (uz njegovu pomoć redistribuira nacionalni dohodak zahvaljujući progresivnom sustavu oporezivanja, kao i sustavu transfernih plaćanja socijalno ugroženim slojevima stanovništva). No, u obavljanju ovih osnovnih funkcija država je istodobno prisiljena paziti da opća razina poreza, njihova struktura, stupanj progresivnosti, kao i struktura rashoda i transfera ne oslabe poticaje za štednju i razvoj poduzetničkih i radnih aktivnosti.

U kojoj mjeri porezi mogu poslužiti kao instrument ekonomske politike? U znanstvenoj literaturi postoje različita mišljenja o ovom pitanju. Klasici političke ekonomije - A. Smith i posebno D. Ricardo - općenito su negativno gledali na ideju korištenja poreza kao instrumenta aktivne ekonomske politike. Isto mišljenje dijele i neki drugi autori - P. Leroy-Beaulieu, Sturm i dr. A. Wagner je iznio tzv. ciljevi. “Uz neposrednu, čisto financijsku svrhu poreza”, istaknuo je Wagner, “može se izdvojiti i postaviti još jedan cilj: uz pomoć poreza izvršiti regulatornu intervenciju u raspodjeli nacionalnog dohotka i nacionalne imovine u općenito tako da dolazi do promjene u raspodjeli koja se događa u uvjetima slobodne razmjene. Ja ne samo da se čvrsto držim ovog gledišta, unatoč svim polemikama, nego i sada širim ovaj drugi cilj u smjeru za koji vjerujem da je i moguće na regulativan način intervenirati u korištenju individualnog dohotka i imovine.Iz ove instalacije, naznačeni drugi cilj slijedi prošireni ili, ako želite tako nazvati, drugi koncept poreza, društveno-politički koncept uz s čisto financijskim.”

Ova razlika u stajalištima povezana je prije svega s razlikom u stajalištima o pitanju dokle treba dosezati državna intervencija u gospodarski život. Klasici političke ekonomije bili su protivnici uplitanja države u gospodarski život. Stoga su bili protiv kompliciranja zadataka porezne politike čisto ekonomskim funkcijama. Naprotiv, Wagner je bio pristaša širenja državne intervencije u gospodarskom životu, stoga porezi, s njegova gledišta, ne bi trebali obavljati samo fiskalne funkcije, već i igrati određenu gospodarsku ulogu.

Wagnerova misao važna je po tome što proširuje funkcije poreza: on nije samo fiskalni instrument, već i sredstvo svjesnog ili namjernog utjecaja na gospodarski život. Ovisno o tome kako se rješava pitanje granica državnog zahvata u gospodarski život - u smjeru njegova sužavanja ili širenja, sužavaju se ili proširuju i ekonomske funkcije poreza.

Porezi su glavni instrument državne regulacije gospodarstva. Osim čisto fiskalne funkcije, sustav poreza i pristojbi služi i kao mehanizam gospodarskog utjecaja na društvenu proizvodnju, njezinu strukturu, dinamiku, smještaj i ubrzanje znanstvenog i tehnološkog napretka.Porezi mogu stimulirati ili, obrnuto, ograničiti poslovanje aktivnosti, a posljedično i razvoj pojedinih sektora poduzetničke djelatnosti, stvaraju preduvjete za smanjenje troškova proizvodnje i prometa privatnih poduzeća, za povećanje konkurentnosti nacionalnih poduzeća na svjetskom tržištu.

Znanstveni pristup razvoju porezne politike pretpostavlja njezinu usklađenost sa zakonitostima društvenog razvoja i stalno uvažavanje zaključaka financijske teorije. Na izbor konkretnog rješenja porezne politike utječu sljedeći čimbenici:

o opće gospodarsko stanje u zemlji, karakterizirano stopom rasta (pada) proizvodnje;
o stopa inflacije;
o državna monetarna politika;
o korespondencija između sfere proizvodnje pod kontrolom države i privatiziranog sektora.

Poreznu politiku provode predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije i izvršna tijela koja imaju odgovarajuću nadležnost. Tijelo izravno odgovorno za provedbu jedinstvene porezne politike na teritoriju Ruske Federacije je Ministarstvo financija Ruske Federacije, a Savezna porezna služba odgovorna je za njen razvoj i provedbu kako bi se osigurao pravovremeni primitak poreza i ostala obvezna plaćanja proračunima svih razina i državnim izvanproračunskim fondovima.služba. To je naznačeno stavkom 1. Pravilnika o Ministarstvu financija Ruske Federacije, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. lipnja 2004. br. 329, i stavkom 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije Federacija "O odobrenju propisa o Federalnoj poreznoj službi" od 30. rujna 2004. br. 506 .

Državna porezna politika odražava vrstu, stupanj i svrhu državne intervencije u gospodarstvu i mijenja se ovisno o stanju u njemu.

Svi porezni stručnjaci ističu pravnu prirodu porezne politike i činjenicu da porezno pravo služi kao polazište u provedbi porezne politike. Porezna politika je kompleks pravnih radnji državnih i upravnih tijela koji određuju ciljanu primjenu poreznih zakona.

Sumirajući sve što je rečeno o poreznoj politici, možemo izvući sljedeće zaključke:

o porezna politika je kompleks gospodarskih, organizacijskih mjera i mjera za uređenje poreznih odnosa, a sastavni je dio društveno-ekonomske politike države;
o sustav unutar kojeg se politika provodi je nacionalni porezni sustav;
o kriteriji porezne politike - učinkovitost, pravednost, isplativost poreznog sustava.

Promjene u poreznoj politici uvelike odražavaju promjene koje se događaju u gospodarstvu, politici i ideologiji države. Ipak, porezna politika države ima relativno samostalan značaj. Osim toga, o rezultatima porezne politike koja se vodi uvelike ovisi o prilagodbama ekonomske politike države.

Posjedujući relativnu neovisnost, državna porezna politika trebala bi se temeljiti na znanstvenoj teoriji poreza. Bez toga ono postaje školsko i razvija se spontano, putem pokušaja i pogrešaka.

Porezna politika predstavlja sastavni dio opće ekonomske i socijalne politike države. Porezna politika je ta koja određuje prirodu i ciljeve poreznog sustava u nastajanju. Porezi i druge sastavnice poreznog sustava instrumenti su porezne politike.

Bit porezne politike može se svesti na tri elementa:

utvrđivanje i postavljanje glavnih ciljeva koji proizlaze iz ciljeva društveno-ekonomskog razvoja društva;

razvoj metoda, određivanje sredstava i konkretnih organizacijskih oblika kojima će se postići zadani ciljevi i zadaci;

izbor, postavljanje i osposobljavanje kadrova koji će te ciljeve ostvarivati.

Porezna politika usmjerena je na stvaranje poreznih uvjeta prihvatljivih kako za državu tako i za sudionike na tržištu i pojedince, osiguravanje poboljšanja financijskog stanja realnog i ostalih sektora gospodarstva te povećanje dohotka stanovništva. Glavni ciljevi porezne politike:

Optimiziranje porezne osnovice i smanjenje razine neplaćanja;

Ukidanje neopravdanih poreznih i carinskih olakšica;

Jačanje porezne uprave;

Restrukturiranje dugova po uplatama u proračun i državne izvanproračunske fondove.

Važan zadatak porezne politike u suvremenoj Rusiji je stvaranje stabilnog poreznog sustava, smanjenje poreznih stopa uz istovremeno širenje porezne osnovice uklanjanjem neučinkovitih poreznih olakšica.

Osnove strukture proračuna i konstrukcija proračunskog sustava

Struktura proračuna predstavlja organizacijske principe izgradnje proračunskog sustava, njegovu strukturu i odnos proračuna koji su u njemu objedinjeni. Proračunski sustav je skup proračuna na različitim teritorijalnim razinama, utemeljen na ekonomskim odnosima i državnoj strukturi, reguliran pravnim pravilima. Proračunski odnosi nastaju u procesu:

Ostvarivanje prihoda i rashoda proračuna svih razina sustava i državnih izvanproračunskih fondova;

Provedba zaduživanja države i općina;

Regulacija državnog i općinskog duga;

Izrada i razmatranje nacrta proračuna na svim razinama proračunskog sustava, njihovo odobravanje, izvršenje i nadzor nad njihovim izvršenjem.

Proračunski sustav Ruske Federacije sastoji se od tri razine:

Savezni, uključujući federalni proračun i proračune državnih izvanproračunskih fondova;

Subjekti Ruske Federacije, koji se sastoje od proračuna 83 konstitutivna entiteta Ruske Federacije i proračuna teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova;

Lokalni, koji formira proračune općinskih okruga; gradske četvrti; unutargradske općine saveznih gradova Moskve i St. Petersburga; gradska i seoska naselja.

Struktura proračuna određena je državnim ustrojem. Proračuni uključeni u proračunski sustav Ruske Federacije su neovisni i nisu uključeni jedan u drugi, tj. proračuni konstitutivnih entiteta Federacije nisu uključeni u federalni proračun, a lokalni proračuni nisu uključeni u regionalne proračune.

Svaki od proračuna na svojoj razini služi kao financijska osnova za rad nadležnih državnih ili lokalnih tijela.

Ukupnost svih navedenih proračuna čini konsolidirani proračun Ruske Federacije, a ukupnost regionalnog proračuna subjekta Ruske Federacije i lokalnih proračuna na području ovog subjekta čini konsolidirani proračun subjekta Ruske Federacije. . Pokazatelji konsolidiranih proračuna koriste se u planiranju proračuna, pri analizi formiranja i korištenja centraliziranog financijskog fonda zemlje te za sastavljanje konsolidirane financijske bilance zemlje.

Struktura proračuna u Ruskoj Federaciji temelji se na sljedećim načelima:

jedinstvo proračunski sustav Ruske Federacije.

Osigurava se jedinstvenim pravnim okvirom, korištenjem jedinstvene proračunske klasifikacije (grupiranje prihoda i rashoda proračuna svih razina, kao i izvora financiranja njihovih manjkova, sastavljanje i izvršavanje proračuna te osiguranje usporedivosti njihovih obilježja) i oblici proračunske dokumentacije, usuglašena načela proračunskog procesa, jedinstvena socioekonomska i porezna politika, jedinstveni postupak financiranja izdataka proračuna svih razina.

razgraničenje prihodi i rashodi između razina proračunskog sustava Ruske Federacije:

dodjeljivanje relevantnih vrsta prihoda (u cijelosti ili djelomično) i ovlasti za troškove državnim tijelima Ruske Federacije, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnim vlastima.

neovisnost proračuni;

postojanje vlastitih izvora prihoda i pravo utvrđivanja smjerova njihova korištenja, kao i pravo zakonodavnih i izvršnih tijela državne vlasti i tijela lokalne samouprave na odgovarajućoj razini proračunskog sustava da samostalno izvršavaju proračun postupak.

jednakost proračunska prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina;

potpunost prikaz prihoda i rashoda proračuna, proračuna državnih izvanproračunskih fondova;

ravnoteža proračuni:

obujam proračunskih rashoda mora odgovarati obujmu proračunskih prihoda i primitaka iz izvora financiranja njegova manjka.

učinkovitost i ekonomičnost korištenje proračunskih sredstava u pripremi i izvršenju proračuna;

opći (agregatni) obuhvat proračunski rashodi;

publicitet;

pouzdanost proračuni;

ciljanje i ciljana priroda proračunska sredstva:

proračunska sredstva dodjeljuju se određenim primateljima proračunskih sredstava uz naznaku njihova usmjerenja za financiranje određenih namjena.

Proračunski proces

Proračunski proces predstavlja zbirku uzastopne faze formiranja i izvršenja proračuna, počevši od trenutka njegove izrade do trenutka odobrenja izvješća o izvršenju, podređena cilju stvaranja centraliziranog fonda sredstava (državni i općinski proračun), njegova učinkovita uporaba za osiguranje funkcija državne i lokalne vlasti.

Osim toga, proračunski proces znači pravnim normama uređeno djelovanje tijela državne vlasti, jedinice lokalne samouprave i sudionika u proračunskom procesu:

o izradi i razmatranju nacrta proračuna, nacrte proračuna državnih izvanproračunskih fondova;

odobrenje i izvršenje proračuni i proračuni državnih izvanproračunskih fondova;

nadzor nad njihovom provedbom;

sastavljanje, razmatranje i odobravanje izvješća o izvršenju proračuna.

Proračunski proces temelji se na određenim načelima, čije poštivanje omogućuje pravilno sastavljanje, odobravanje i izvršenje proračuna kako bi se državna sredstva koristila ekonomično i uz maksimalnu korist za razvoj društva. To uključuje:

podslijed ulazak u proračunske poslove izvršne i predstavničke vlasti (nacrt proračuna sastavlja izvršna vlast, zakon (odluku) o proračunu donosi predstavnička vlast, izvršna vlast izvršava proračun);

godišnjica proračun (uključuje pravilo o obveznom donošenju proračuna prije početka planirane godine i promiče: „transparentnost“ proračunskih aktivnosti, učinkovitost proračunske kontrole i prepoznavanje trendova razvoja tržišta);

javnosti i otvorenosti(podrazumijeva široku raspravu o prijedlogu proračuna prije njegova usvajanja od strane predstavničkih vlasti i javnosti, te objavu donesenog proračuna u tisku);

specijalizacija proračunski pokazatelji (sastoje se u korištenju proračunske klasifikacije, koja uključuje grupiranje prihoda proračuna svih razina prema izvoru, a rashoda - prema namjeni i područjima djelovanja).

Proračunski proces u Ruskoj Federaciji reguliran je:

Zakon o proračunu Ruske Federacije;

mjerodavni zakon subjekta Federacije;

relevantni pravni akti lokalne samouprave.

Sudionici proračunski proces je:

1.Predsjednik Ruske Federacije;

2. tijela zakonodavne (predstavničke) vlasti;

3. izvršne vlasti (najviši dužnosnici konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, čelnici lokalne samouprave, financijske vlasti, tijela koja prikupljaju proračunske prihode, druga ovlaštena tijela);

4. monetarne vlasti;

5. tijela državne i općinske financijske kontrole;

6.državni izvanproračunski fondovi;

7. glavni upravitelji i administratori proračunskih sredstava;

8. druga tijela kojima su zakonodavstvom Ruske Federacije i konstitutivnih subjekata Ruske Federacije povjerene proračunske, porezne i druge ovlasti;

9.proračunske institucije, državna i općinska jedinstvena poduzeća, drugi primatelji proračunskih sredstava, kao i kreditne organizacije koje obavljaju poslove s proračunskim sredstvima.

Predstavnička tijela razmatraju i odobravaju nacrte proračuna i izvješća o njihovom izvršenju. Izvršna tijela provode konsolidirano financijsko planiranje, izradu proračuna, podnošenje nacrta proračuna na razmatranje predstavničkim vlastima, izvršavanje proračuna, analizu i praćenje izvršenja proračuna.

Središnja banka Ruske Federacije, zajedno s Vladom Rusije, razvija i podnosi na razmatranje Državnoj dumi glavne smjernice monetarne politike države, servisira novčane račune riznice Ruske Federacije, račune državnih ciljeva izvanproračunskih fondova i račune teritorijalnih proračuna.

Glavni upravitelj proračunski fondovi su izvršna vlast. On je prvi izravni primatelj proračunskih sredstava, s pravom raspodjele sredstava između upravitelja i primatelja proračunskih sredstava. Njegove su funkcije raspodjela proračunskih rashoda između upravitelja proračunskih sredstava i proračunskih korisnika, te odobravanje proračuna prihoda i rashoda i praćenje racionalnog, namjenskog korištenja proračunskih sredstava od strane proračunskih korisnika.

Menadžer proračunski fondovi su izvršno tijelo koje raspoređuje sredstva između proračunskih korisnika, dostavlja im obavijesti o proračunskim izdvajanjima, odobrava predračune prihoda i rashoda te kontrolira njihovo namjensko korištenje proračunskih sredstava.

Primatelj proračuna, ili državna organizacija, - To je organizacija koju je osnovala izvršna vlast za obavljanje funkcija neprofitne prirode (upravljanje, obrana, društvena i kulturna događanja itd.). Financira se, u pravilu, okvirno iz proračuna ili izvanproračunskih fondova. Što se tiče kontrolnih i računovodstvenih tijela, kao što su Računska komora Ruske Federacije, kontrolne i računovodstvene komore konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina, oni provode kontrolu nad izvršenjem odgovarajućih proračuna i izvanproračunskih fondova i provodi vanjsku reviziju izvješća o izvršenju proračuna i izvanproračunskih fondova.

Proračunski proces u Ruskoj Federaciji sastoji se od sljedećih faza proračunske aktivnosti:

izrada proračuna;

razmatranje i odobravanje nacrta proračuna;

izvršenje proračuna;

sastavljanje i odobravanje izvješća o izvršenju proračuna.

Faze proračunskog procesa slijede striktno jedna za drugom i u svakoj od njih rješavaju se pitanja koja se ne mogu riješiti u neko drugo vrijeme.

Izrada proračuna Temelji se na:

Proračunska poruka predsjednika Ruske Federacije;

predviđanje društveno-ekonomskog razvoja relevantnih teritorija za sljedeću financijsku godinu;

glavne smjernice proračuna i porezne politike odgovarajućeg teritorija za sljedeću financijsku godinu;

predviđanje konsolidirane financijske bilance za relevantno područje za sljedeću financijsku godinu;

plan razvoja državnog ili općinskog sektora gospodarstva odgovarajućeg teritorija za sljedeću financijsku godinu.

Pri izradi proračuna uzima se u obzir minimalni državni socijalni standardi- to su javne usluge čije pružanje građanima jamči država na besplatnoj i neopozivoj osnovi financiranjem iz proračuna svih razina proračunskog sustava Ruske Federacije i proračuna državnih izvanproračunskih fondova na određena minimalna prihvatljiva razina u cijeloj Rusiji.

Pod, ispod minimalna proračunska odredba odnosi se na minimalno prihvatljivu cijenu državnih i općinskih usluga u novčanom smislu, koju osiguravaju državna tijela ili jedinice lokalne samouprave po stanovniku na teret odgovarajućih proračuna.

Pregled i odobrenje proračuna - provode predstavničke vlasti. Podnošenje nacrta saveznog zakona o saveznom proračunu za sljedeću godinu Državnoj dumi provodi Vlada Ruske Federacije najkasnije do 29. kolovoza tekuće godine.

Državna duma razmatra nacrt federalnog proračuna u četiri čitanja. U prvom čitanju Državna duma raspravlja o konceptu i prognozi društveno-ekonomskog razvoja Ruske Federacije, glavnim pravcima porezne i proračunske politike, osnovnim načelima odnosa između saveznog proračuna i proračuna konstitutivnih entiteta. Federacija.

Prilikom razmatranja nacrta saveznog proračuna u drugom čitanju, Državna duma odobrava rashode saveznog proračuna po odjeljcima funkcionalne klasifikacije proračuna u granicama ukupnog iznosa rashoda saveznog proračuna odobrenih u prvom čitanju.

Razmatrajući ovaj prijedlog zakona u trećem čitanju, Državna duma raspravlja o proračunskim rashodima po pododjeljcima funkcionalne klasifikacije, svim razinama odjelske klasifikacije, saveznim ciljnim programima u granicama rashoda odobrenih odjeljcima u drugom čitanju.

U četvrtom čitanju Državna duma razmatra amandmane na prijedlog zakona, kao i tromjesečnu raspodjelu prihoda, rashoda i deficita (viška) saveznog proračuna.

Izvršenje proračuna - najkritičnija faza proračunskog procesa, koja izražava provedbu glavnog financijskog plana. Njegova je svrha osigurati dostatno financiranje državnih aktivnosti predviđenih proračunima na temelju pravodobnog i potpunog primitka prihoda. U Ruskoj Federaciji uspostavljeno je trezorsko izvršenje proračuna. Svi proračuni Ruske Federacije izvršavaju se prema načelu gotovinskog jedinstva, što znači izračunavanje proračunskih prihoda, privlačenje i vraćanje izvora financiranja proračunskog deficita i stvaranje troškova s jednog proračunskog računa.

Izrada izvješća o izvršenju proračuna - završna faza proračunskog procesa. Sav rad na sastavljanju izvješća povjeren je Ministarstvu financija Ruske Federacije i njegovim financijskim tijelima, Ministarstvu poreza i pristojbi i njegovim poreznim inspektoratima, Državnom carinskom odboru i njegovim tijelima. Izvješće o izvršenju proračuna odobrava zakonodavno tijelo.

Glavna zadaća reforme proračunskog procesa je stvaranje uvjeta i preduvjeta za što učinkovitije upravljanje javnim financijama u skladu s prioritetima javnih politika.

Jedan od ciljeva ove reforme je pomaknuti naglasak proračunskog procesa s upravljanja proračunskim sredstvima (troškovima) na upravljanje rezultatima povećanjem odgovornosti i proširenjem neovisnosti sudionika u proračunskom procesu i upravitelja proračunskim sredstvima u okviru jasnih srednjoročne smjernice. To također uključuje stvaranje sustava za praćenje učinkovitosti proračunskih rashoda, prelazak na višegodišnje proračunsko planiranje uz uspostavu jasnih pravila za promjenu obujma i strukture izdvajanja te povećanje predvidljivosti obujma sredstava kojima se upravlja proračunom. administratori.

Fiskalni federalizam

U formiranju proračunskog federalizma odlučujući je problem razgraničenja ovlasti između federacije, subjekata federacije i lokalnih vlasti. Fiskalni federalizam karakterizira se kao odnos između državnih tijela Ruske Federacije i državnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u pogledu razgraničenja proračunskih ovlasti, rashoda i prihoda, raspodjele i preraspodjele potonjih između saveznog proračuna i konsolidiranog proračuna. proračuni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koji se temelje na kombinaciji nacionalnih interesa i interesa stanovništva koje živi na teritorijima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i njihovih općina.

Znakovi fiskalnog federalizma:

Prisutnost tri glavne razine proračunskog sustava;

Neovisan proračun na jednoj ili drugoj razini vlasti i odgovornost za proračunsku ravnotežu i proračunsku sigurnost;

Postojanje sustava međuproračunskih odnosa koji je osmišljen da pojednostavi odnose između različitih neovisnih proračuna;

Kombinacija načela centralizacije i decentralizacije pri razgraničenju poreznih ovlasti, rashoda i prihoda (pri raspodjeli na proračune različitih razina);

vođenje računa o interesima sudionika u proračunskom procesu na temelju postizanja kompromisa u okviru strogo definiranih procedura;

Jedinstvo državnih interesa i interesa stanovništva kao temelj uravnoteženja interesa svih razina proračunskog sustava.

Načela fiskalnog federalizma:

1. jasno zakonsko razgraničenje proračunske odgovornosti, proračunskih prihoda i ovlasti u području rashoda između različitih razina vlasti;

2. osiguravanje tijelima vlasti na različitim razinama potrebnih financijskih sredstava za obavljanje njihovih funkcija;

3. samostalnost i ravnopravnost odgovarajućeg proračuna uključenog u proračunski sustav;

4. osiguranje vertikalne i horizontalne ravnoteže svih razina proračunskog sustava;

5. provođenje jedinstvene porezne i proračunske politike dogovorene s federalnim centrom;

6. jednakost proračunskih prava konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Fiskalni federalizam koji postoji u Ruskoj Federaciji karakteriziraju sljedeća načela:

Jedinstvo ekonomskog prostora Rusije;

Ustavna diferencijacija subjekata nadležnosti Ruske Federacije i njezinih subjekata u području gospodarske regulacije;

Razgraničenje nadležnosti između državnih tijela Ruske Federacije i njezinih subjekata saveznim zakonodavstvom;

Koordinirana formulacija i provedba jedinstvene ekonomske politike Ruske Federacije i njezinih subjekata;

Decentralizacija upravljanja gospodarskim odnosima primjerena je regionalnim i lokalnim potrebama i resursima, sukladno uvjetima teritorijalnog razvoja;

Jednaki uvjeti za gospodarski razvoj teritorija;

Suradnja aktivnosti Ruske Federacije i njezinih subjekata u izvršavanju ovlasti u gospodarskoj sferi.